Regula el derecho de los contribuyentes a compensar cantidades a favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros. Establece las reglas, requisitos y limitaciones de la compensación fiscal.
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios.
I. Que las cantidades a favor deriven de saldos a favor determinados en declaraciones presentadas.
II. Que se presente el aviso de compensación dentro de los 5 días siguientes a aquél en que la misma se haya efectuado, acompañado de la documentación que al efecto se solicite.
III. Que la compensación se realice conforme a las reglas de carácter general que emita el SAT.
Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto, contra las cantidades que los contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos propios o por retención a terceros, cuando éstos hayan quedado firmes.
A partir de 2019, se eliminó la compensación universal. Actualmente solo procede la compensación de cantidades a favor de un impuesto contra cantidades a cargo del mismo impuesto (compensación de la misma naturaleza).
Si la compensación resulta improcedente, se causarán recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas, desde que se efectuó la compensación indebida hasta que se cubra el adeudo.
La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal. La solicitud de devolución o compensación que presente el contribuyente, interrumpe la prescripción.
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Desde la eliminación de la compensación universal en 2019, este mecanismo se restringió significativamente. En SDV evaluamos caso por caso si la compensación procede conforme a las reglas actuales (solo mismo impuesto contra mismo impuesto) o si es más conveniente solicitar la devolución. Para saldos de IVA a favor, la compensación contra IVA a cargo es inmediata y eficiente. Es importante presentar el aviso de compensación en tiempo y forma para evitar que la autoridad la considere improcedente y genere recargos.
Art. 22. Devoluciones de saldos a favor
Regula el procedimiento para que los contribuyentes soliciten la devolución de cantidades pagadas indebidamente o en exceso al fisco. Establece plazos, requisitos, facultades de la autoridad para verificar la procedencia, y las consecuencias del incumplimiento de plazos por parte de la autoridad.
Art. 6. Las contribuciones se causan conforme a la ley vigente
Establece el principio de que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Regula también la autodeterminación de contribuciones y el pago mediante declaración.
Art. 17-A. Actualización de contribuciones mediante INPC
Establece el mecanismo de actualización de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal mediante el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). Define la fórmula del factor de actualización y las reglas para su aplicación.
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Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
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