Establece las deducciones personales que las personas físicas pueden aplicar en su declaración anual: gastos médicos, funerarios, donativos, intereses de créditos hipotecarios, aportaciones a planes de retiro, primas de seguros de gastos médicos, transporte escolar y colegiaturas.
Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo, las siguientes deducciones personales:
I. Gastos médicos, dentales, hospitalarios y de enfermería. Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición, así como gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año ingresos en cantidad igual o superior a una UMA elevada al año.
II. Gastos funerarios. Que no excedan de una UMA elevada al año.
III. Donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos del artículo 27 fracción I, segundo párrafo. Los donativos no podrán exceder del 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior (15% cuando se destinen a la Federación para obras de infraestructura).
IV. Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación, contratados con integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados no exceda de 750,000 UDIS.
V. Aportaciones complementarias de retiro, realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los planes personales de retiro o en la subcuenta de aportaciones voluntarias. El monto máximo deducible será del 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan de 5 UMAs elevadas al año.
VI. Primas de seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus ascendientes o descendientes en línea recta.
VII. Gastos de transportación escolar de los descendientes en línea recta, cuando ésta sea obligatoria o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura.
VIII. Pagos por servicios educativos (colegiaturas) en los niveles preescolar hasta bachillerato con los siguientes topes anuales:
- Preescolar: $14,200
- Primaria: $12,900
- Secundaria: $19,900
- Profesional técnico: $17,100
- Bachillerato o su equivalente: $24,500
El monto total de las deducciones personales (excepto fracciones III y V) no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre:
- 5 UMAs elevadas al año, o
- 15% de los ingresos totales del contribuyente (incluyendo ingresos exentos)
> En 2026, cinco UMAs elevadas al año equivalen aproximadamente a $198,000 (sujeto a actualización).
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las deducciones personales son la principal herramienta de ahorro fiscal para las personas físicas en su declaración anual. En SDV recomendamos a nuestros clientes: (1) conservar todos los CFDI de gastos médicos desde enero, no solo cuando van al doctor; (2) verificar que los pagos se hagan con medios electrónicos (el efectivo no es deducible en gastos médicos); (3) maximizar las aportaciones voluntarias de retiro hasta el tope de 5 UMAs al año; y (4) considerar los intereses hipotecarios reales (descontando la inflación). El límite global es restrictivo (el menor entre 5 UMAs anuales o 15% de ingresos), por lo que para contribuyentes con ingresos menores a ~$1,320,000 anuales, el tope del 15% es el que aplica. Las colegiaturas y donativos están fuera de este tope, lo que las hace especialmente valiosas.
Art. 93. Ingresos exentos de personas físicas
Establece los ingresos que no pagarán ISR para las personas físicas: prestaciones laborales (aguinaldo, prima vacacional, PTU, horas extra), jubilaciones, indemnizaciones, herencias, enajenación de casa habitación, intereses de cajas de ahorro, entre otros.
Art. 114. Ingresos por arrendamiento de inmuebles
Regula el ISR para personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. Establece las deducciones autorizadas, la opción de deducción ciega del 35%, los pagos provisionales y la retención del 10% cuando el arrendatario es persona moral.
Art. 152. Tarifa anual del ISR para personas físicas
Establece la tarifa progresiva anual para el cálculo del ISR de personas físicas, con tasas que van del 1.92% al 35%. Define el procedimiento de cálculo del impuesto anual, la obligación de presentar declaración anual y los supuestos de exención.
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