Establece las reglas para la determinación de la renta gravable que sirve de base para el cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). Define que la base de la PTU es la utilidad fiscal del artículo 9, con ajustes específicos.
La renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se determinará conforme a lo dispuesto en el artículo 9 de esta Ley.
La renta gravable se obtiene con el siguiente procedimiento:
| Concepto | |
|---|---|
| Total de ingresos acumulables | + |
| (−) Deducciones autorizadas (Título II) | − |
| = Renta gravable para PTU | |
A diferencia de la utilidad fiscal del artículo 9, para determinar la renta gravable de la PTU:
- No se disminuye la PTU pagada en el ejercicio
- No se disminuyen las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
- No se aplican las deducciones personales
Una vez determinada la renta gravable, se aplica el porcentaje de participación fijado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, que actualmente es del 10%.
> PTU a distribuir = Renta gravable × 10%
La PTU a distribuir a cada trabajador tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, lo que resulte más favorable para el trabajador (reforma 2021).
La PTU deberá pagarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba presentarse la declaración anual (es decir, del 1 de abril al 30 de mayo para la mayoría de las empresas).
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La PTU es una obligación constitucional con implicaciones fiscales y laborales significativas. En SDV calculamos la renta gravable de PTU de forma separada a la utilidad fiscal, ya que las bases son distintas: la renta gravable de PTU no se reduce por pérdidas fiscales ni por la propia PTU. El tope de 3 meses de salario o promedio de 3 años (reforma 2021) ha cambiado significativamente el impacto de la PTU para empresas con alta rentabilidad. Recomendamos siempre calcular ambos escenarios (3 meses vs promedio) para cada trabajador y aplicar el más favorable.
Art. 9. Tasa del ISR para personas morales (30%)
Establece que las personas morales deben calcular el ISR aplicando la tasa del 30% al resultado fiscal del ejercicio. Define cómo se determina el resultado fiscal y la utilidad fiscal, así como el procedimiento para la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
Art. 25. Deducciones autorizadas para personas morales
Enlista las deducciones que las personas morales pueden aplicar contra sus ingresos acumulables: devoluciones, costo de lo vendido, inversiones, créditos incobrables, contribuciones, reservas, intereses y anticipos, entre otros conceptos.
Art. 93. Ingresos exentos de personas físicas
Establece los ingresos que no pagarán ISR para las personas físicas: prestaciones laborales (aguinaldo, prima vacacional, PTU, horas extra), jubilaciones, indemnizaciones, herencias, enajenación de casa habitación, intereses de cajas de ahorro, entre otros.
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Art. 74. Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
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Art. 79. Personas morales no contribuyentes del ISR
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