Define cuando se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones para efectos del IVA, estableciendo el principio de flujo de efectivo. El IVA se causa en el momento en que efectivamente se cobran las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellas correspondan a anticipos, depositos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interes del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincion de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Tambien se considera que las contraprestaciones fueron efectivamente cobradas cuando:
- Se reciban en efectivo.
- Se reciban en bienes o servicios (permuta).
- Se satisfagan mediante cualquier forma de extincion de obligaciones (compensacion, confusion, remision, novacion, etc.).
- Se reciban titulos de credito emitidos por una persona distinta de quien efectua el pago.
- Cuando el cobro del titulo se realice o se transmita a un tercero, excepto tratandose de cheques.
- Se reciban cheques: cuando se cobren o transmitan a un tercero. El contribuyente que acepte el pago debera depositarlo en su cuenta dentro de los 30 dias siguientes al que lo reciba.
- Se reciban como contraprestacion anticipos o depositos.
Cuando con motivo de la enajenacion de bienes, la prestacion de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, el contribuyente reciba documentos o vales (titulos de credito distintos del cheque), se considerara que el valor de las actividades es el que se consigne en dichos documentos.
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Este articulo es fundamental para entender la mecanica del IVA en Mexico. A diferencia de otros paises donde el IVA se causa al facturar (base devengado), en Mexico el IVA se causa sobre flujo de efectivo: solo cuando se cobra efectivamente. Esto significa que si un contribuyente emite una factura pero no la cobra, no causa IVA en ese periodo. Esta regla aplica tanto para el IVA trasladado como para el IVA acreditable.
Art. 1. Sujetos del impuesto y tasa general del 16%
Establece que las personas fisicas y morales que realicen actos o actividades gravadas en territorio nacional estan obligadas al pago del IVA a la tasa del 16%. Define las cuatro actividades objeto del impuesto: enajenacion de bienes, prestacion de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes e importacion de bienes o servicios.
Art. 5. Requisitos especificos del acreditamiento y proporcion
Detalla los requisitos especificos para el acreditamiento del IVA, incluyendo la proporcion de acreditamiento cuando el contribuyente realiza tanto actividades gravadas como exentas. Establece la mecanica para determinar el IVA acreditable en gastos de uso mixto (proporcion de IVA acreditable).
Art. 5-D. Calculo del impuesto mensual
Establece la mecanica de calculo del IVA mensual. El impuesto se calcula por cada mes de calendario, salvo los casos de importacion. Los contribuyentes presentaran declaracion mensual a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
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