Artículo 16. Base del impuesto en prestacion de servicios

Articulo 16 - Base del impuesto en servicios

Para los efectos de esta Ley, se considera como valor de la prestacion de servicios, el valor total de la contraprestacion pactada, asi como las cantidades que ademas se carguen o cobren al prestatario del servicio por otros impuestos, derechos, viticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

Servicios de comision e intermediacion

Tratandose de servicios de comision, mediacion, agencia, representacion, correduria, consignacion y distribucion, la base del impuesto sera:

1. Comisionistas puros: La comision o contraprestacion pactada por el servicio de intermediacion.
2. Comisionistas que manejan bienes: El valor total de la operacion, cuando el comisionista tenga la posesion de los bienes gravados.
3. Distribuidores: El margen de distribucion o la contraprestacion convenida.

Juegos con apuestas y sorteos

Para los juegos con apuestas y sorteos, la base del impuesto se determina conforme a las siguientes reglas:

- Apuestas: El valor total de las cantidades apostadas por los participantes.
- Sorteos: El valor nominal total de los boletos, billetes o participaciones vendidos.
- Premios en especie: Cuando los premios consistan en bienes, se considerara su valor de mercado.

Exclusiones de la base

No forman parte de la base del IEPS en servicios:

- Los premios pagados a los ganadores en juegos y sorteos
- Los impuestos federales o locales que el prestador del servicio este obligado a retener o trasladar
- Las propinas que voluntariamente paguen los clientes

Ejemplo practico

Una casa de apuestas deportivas:
- Total de apuestas recibidas en el mes: $5,000,000
- IEPS causado (30%): $5,000,000 x 30% = $1,500,000
- Premios pagados: $3,500,000 (no reducen la base)
- El IEPS se calcula sobre el total de las apuestas, no sobre la utilidad de la casa de apuestas