Artículo 11. Dividendos o utilidades distribuidos

Artículo 11 — Distribución de Dividendos o Utilidades

Se consideran dividendos o utilidades distribuidos, además de los señalados expresamente por las disposiciones mercantiles:

Conceptos asimilados a dividendos

I. Las utilidades fictas determinadas por las autoridades fiscales.

II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquellos que reúnan los siguientes requisitos:
- Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral
- Que se pacte a plazo menor de un año
- Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa líder (TIIE)
- Que efectivamente se cumplan dichas condiciones

III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.

IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.

V. La utilidad fiscal determinada presuntivamente por las autoridades fiscales.

Reducción de capital

Se considerará como dividendo la utilidad distribuida que se determine con motivo de la reducción de capital, cuando ésta se efectúe como reembolso a los accionistas.

Momento de acumulación

Los dividendos o utilidades se considerarán percibidos en el momento en que se generen para efectos fiscales, independientemente del momento del pago o cobro efectivo.

Distribución de CUFIN

Los dividendos provenientes de la CUFIN (artículo 77) no generan ISR corporativo adicional al ya pagado por la persona moral que los distribuye.