Texto Legal
Articulo 28 - Garantia de Audiencia y Legalidad
En todos sus actos, el Servicio de Administracion Tributaria debera respetar las garantias de audiencia y legalidad consagradas en los articulos 14 y 16 de la Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos y en las leyes aplicables.
Garantia de audiencia (articulo 14 constitucional)
La garantia de audiencia implica que:
- Nadie puede ser privado de sus propiedades, posesiones o derechos sin juicio previo
- El contribuyente tiene derecho a ser escuchado antes de que se emita una resolucion en su contra
- Se deben cumplir las formalidades esenciales del procedimiento: notificacion, oportunidad de defensa, desahogo de pruebas y resolucion fundada
Garantia de legalidad (articulo 16 constitucional)
La garantia de legalidad exige que todo acto de autoridad:
- Sea emitido por autoridad competente
- Conste por escrito
- Este debidamente fundado (senale los preceptos legales aplicables)
- Este debidamente motivado (explique las razones de hecho)
Aplicacion practica en materia fiscal
| Acto del SAT | Garantia de audiencia | Garantia de legalidad |
|---|---|---|
| Auditoria | Plazo para desvirtuar observaciones | Orden de visita fundada y motivada |
| Liquidacion | Derecho a inconformarse | Resolucion con fundamentacion |
| Embargo | PAE conforme a ley | Mandamiento escrito fundado |
| Multa | Oportunidad de defensa | Tipificacion y graduacion legal |
Consecuencias del incumplimiento
Cuando el SAT no respeta estas garantias, sus actos son:
1. Anulables ante el TFJA por vicios de legalidad
2. Susceptibles de amparo ante el Poder Judicial Federal
3. Generadores de responsabilidad para el servidor publico que los emitio
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las garantias de audiencia y legalidad son los pilares de toda defensa fiscal. En SDV Asesores, la primera revision que hacemos ante cualquier acto del SAT es verificar el cumplimiento de estos requisitos constitucionales. La falta de fundamentacion, motivacion o la incompetencia de la autoridad son las causales de nulidad mas frecuentes en la practica. Recomendamos a los contribuyentes que ante cualquier acto del SAT verifiquen que cite correctamente los articulos en que se funda, explique las razones de hecho y sea emitido por la autoridad competente.
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Art. 7. Atribuciones del SAT
Enumera las atribuciones del Servicio de Administracion Tributaria, incluyendo la recaudacion de contribuciones, fiscalizacion, cobro coactivo, aplicacion de la legislacion aduanera, determinacion de creditos fiscales, imposicion de sanciones y representacion del interes del fisco federal.
Art. 21. Responsabilidades de los servidores publicos
Dispone que los servidores publicos del SAT estan sujetos al regimen de responsabilidades previsto en la Constitucion, la Ley General de Responsabilidades Administrativas y demas disposiciones aplicables.
Art. 26. Informacion reservada y secreto fiscal
Regula la obligacion de reserva y confidencialidad de la informacion fiscal que obra en poder del SAT, estableciendo las excepciones y los supuestos en que dicha informacion puede ser proporcionada a terceros.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 28 del LSAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 28 de la Ley del SAT?
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