Artículo A163. NIA-ES 315 — Párrafo A163

En otros casos, cuando el auditor tiene previsto tener en cuenta la eficacia operativa de
los controles en la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos sustantivos de conformidad con la NIA 330, también se
requiere que se identifiquen porque la NIA 33043 requiere que el auditor diseñe y aplique
pruebas de los mismos.

NIA 330, apartado 8(b).
NIA 330, apartado 8(a).

NIA-ES 315 (REVISADA 2019) 54
 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL

Ejemplos:
El auditor puede tener previsto probar la eficacia operativa de los controles:
• Sobre transacciones rutinarias ya que tales pruebas pueden resultar más eficaces
o eficientes para grandes volúmenes de transacciones homogéneas.
• Sobre la integridad y la exactitud de la información producida por la entidad (por
ejemplo, controles sobre la preparación de informes generados por el sistema),
para determinar la fiabilidad de esa información, cuando el auditor tiene
intención de tener en cuenta la eficacia operativa de los controles en el diseño y
la aplicación de los procedimientos posteriores de auditoría.
• Relativos a los objetivos operativos y de cumplimiento si están relacionados con
datos que el auditor evalúa o utiliza en la aplicación de procedimientos de
auditoría.