Artículo A23. NIA-ES 315 — Párrafo A23

Las indagaciones ante la dirección y los responsables de la información financiera y ante
las personas adecuadas de la entidad y otros empleados con diferentes niveles de
autoridad pueden facilitar al auditor perspectivas diferentes cuando identifica y valora
riesgos de incorrección material.

NIA 500, apartado A16.

NIA-ES 315 (REVISADA 2019) 20
 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL

Ejemplos:
• Las indagaciones dirigidas a los responsables del gobierno de la entidad pueden
ayudar al auditor a conocer la extensión de la supervisión por los responsables
del gobierno de la entidad sobre la preparación de los estados financieros por la
dirección. La NIA 260 (Revisada)23 subraya la importancia de una comunicación
recíproca eficaz que ayude al auditor en la obtención de información de los
responsables del gobierno de la entidad a este respecto.
• Las indagaciones ante empleados responsables de la puesta en marcha,
procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales pueden ayudar
al auditor a evaluar la adecuación de la selección y aplicación de ciertas políticas
contables.
• Las indagaciones dirigidas a los asesores jurídicos internos pueden proporcionar
información acerca de cuestiones tales como litigios, cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, conocimiento de fraude o de indicios de
fraude que afecten a la entidad, garantías, obligaciones post-venta, acuerdos
(tales como negocios conjuntos) con socios comerciales y el significado de
términos contractuales.
• Las indagaciones dirigidas al personal de los departamentos comerciales o de
ventas pueden proporcionar información acerca de los cambios en las estrategias
comerciales de la entidad, tendencias de las ventas, o acuerdos contractuales con
los clientes.
• Las indagaciones dirigidas a la función de gestión del riesgo (o ante los que
desempeñan esa función) pueden proporcionar información acerca de los riesgos
operativos y normativos que pueden afectar a la información financiera.
• Las indagaciones dirigidas al personal de TI pueden proporcionar información
acerca de cambios en sistemas, fallos de sistemas o de controles u otros riesgos
relacionados con la TI.
Consideraciones específicas para entidades del sector público