Artículo 69-B Bis. Restricción a la transmisión de pérdidas fiscales

Artículo 69-B Bis — Transmisión Indebida de Pérdidas Fiscales

La autoridad fiscal podrá presumir que se realizó la transmisión indebida de pérdidas fiscales cuando detecte que un contribuyente fue parte de una reestructuración, escisión, fusión, operación de enajenación de acciones o cambio de accionistas, y obtuvo pérdidas fiscales que no le correspondían originalmente.

Supuestos de presunción

Se presumirá la transmisión indebida cuando se detecte que un contribuyente que obtuvo pérdidas fiscales fue adquirido por otro contribuyente cuya actividad preponderante es distinta, o cuando se identifique que la operación societaria tuvo como propósito principal el aprovechamiento de las pérdidas fiscales sin una razón de negocio legítima.

Procedimiento

La autoridad notificará al contribuyente su presunción de transmisión indebida, otorgándole un plazo de veinte días para manifestar lo que a su derecho convenga y aportar pruebas que demuestren la existencia de razones de negocio que justifiquen la operación. La resolución definitiva se publicará en el Diario Oficial de la Federación.

Consecuencias

Si se confirma la transmisión indebida, el contribuyente no podrá disminuir las pérdidas fiscales en cuestión contra sus utilidades futuras, y la autoridad determinará las contribuciones omitidas con sus accesorios correspondientes. Adicionalmente, la operación podrá ser calificada como simulada para efectos legales.