Texto Legal
Criterio 2/CFF/NV - Uso indebido de CFDI de nomina para simular relaciones laborales
Practica considerada indebida
Emitir comprobantes fiscales de nomina (CFDI 4.0 de tipo nomina) a personas con las que no existe una relacion laboral real, con el proposito de generar deducciones ficticias por sueldos y salarios, asi como acreditar subsidio para el empleo indebido.
Descripcion del esquema
El contribuyente registra ante el IMSS a personas como trabajadores (frecuentemente familiares o conocidos) y emite CFDI de nomina con percepciones ficticias. Los montos se depositan en las cuentas de los supuestos trabajadores y regresan en efectivo al contribuyente. Paralelamente se solicita el subsidio para el empleo y se deducen los salarios para ISR.
Fundamento legal
- Articulo 29, cuarto parrafo del CFF (CFDI de nomina)
- Articulo 94 de la Ley del ISR (ingresos por salarios)
- Articulo 113 del CFF (defraudacion fiscal)
- Articulo 311 de la Ley del Seguro Social (delito de afiliacion indebida)
Consecuencias
- Rechazo de deducciones: Se rechazan las deducciones por nomina simulada.
- Devolucion de subsidio: Se exige la devolucion del subsidio para el empleo indebidamente acreditado.
- Multas y recargos: Contribuciones omitidas con accesorios.
- Responsabilidad penal: Defraudacion fiscal y fraude al IMSS.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. El SAT cruza informacion de CFDI de nomina con el IMSS y las declaraciones de ISR retenido. SDV recomienda que toda nomina este respaldada por contratos laborales, listas de asistencia, descripcion de funciones y evidencia de la prestacion efectiva del servicio personal subordinado. Las nominas infladas o ficticias son detectables mediante analisis de datos.
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Se considera practica fiscal indebida la emision de comprobantes fiscales que amparan operaciones inexistentes (EFOS), actividad tipificada como delito en el articulo 113 Bis del CFF.
Art. 4/CFF/NV. Emision de CFDI con complemento de pago sin que exista pago real
Se considera indebido emitir complementos de pago (REP) que no corresponden a pagos efectivamente realizados, con el fin de generar efectos fiscales de acreditamiento o deduccion anticipados.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 2/CFF/NV del CNV SAT?
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