Texto Legal
Criterio 10/IVA/N - Base del IVA en enajenacion de bienes
Interpretacion normativa
El articulo 12 de la Ley del IVA establece que para calcular el impuesto tratandose de enajenacion se considerara como valor el precio o la contraprestacion pactada, asi como las cantidades que ademas se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Fundamento legal
- Articulo 12 de la Ley del IVA
- Articulo 1 de la LIVA (tasa general del 16%)
- Articulo 18 del Reglamento de la Ley del IVA
Conceptos que integran la base
Se incluyen en la base del IVA: (1) El precio de venta del bien. (2) Los cargos adicionales por flete, seguro, empaque, envase y embalaje cuando los asuma el vendedor y los traslade al comprador. (3) Los intereses normales o moratorios derivados de operaciones a credito. (4) Las penas convencionales por incumplimiento del comprador. (5) El IEPS cuando sea trasladable. (6) Cualquier otra cantidad cobrada al adquirente con motivo de la operacion.
Exclusiones de la base
No se incluyen en la base: (1) Los impuestos que se trasladen expresamente al adquirente (el propio IVA). (2) Los descuentos, bonificaciones o devoluciones que se otorguen por escrito y en los terminos del CFDI. (3) Los envases y empaques que se documenten como prestamo y no como venta.
Operaciones en moneda extranjera
Cuando el precio se pacte en moneda extranjera, el tipo de cambio aplicable para determinar la base del IVA es el publicado en el DOF el dia anterior a aquel en que se cause el impuesto. Si no hubiere publicacion para ese dia, se aplicara el ultimo tipo de cambio publicado.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La determinacion correcta de la base del IVA es esencial para evitar diferencias en auditorias fiscales. Es comun que los contribuyentes omitan incluir en la base los cargos adicionales como fletes, seguros o intereses moratorios cobrados al comprador. Para operaciones en moneda extranjera, recomendamos documentar el tipo de cambio utilizado y verificar que corresponda al publicado en el DOF del dia anterior al de la causacion del impuesto.
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Preguntas Frecuentes
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