Texto Legal
Criterio 4/ISR/N - Pagos provisionales de ISR personas morales
Interpretacion normativa
El articulo 14 de la Ley del ISR establece que las personas morales deben efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio. El SAT interpreta que los pagos provisionales se calculan aplicando el coeficiente de utilidad del ejercicio inmediato anterior a los ingresos nominales acumulados desde el inicio del ejercicio y hasta el ultimo dia del mes al que corresponda el pago.
Fundamento legal
- Articulo 14 de la Ley del ISR
- Articulo 14, penultimo parrafo de la LISR (disminuciones permitidas)
- Articulo 15 de la LISR (pagos provisionales del segundo ejercicio)
Calculo del coeficiente de utilidad
El coeficiente de utilidad se determina dividiendo la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Si en el ejercicio anterior se obtuvo perdida fiscal, no hay coeficiente y no existe obligacion de efectuar pagos provisionales (salvo que exista coeficiente de un ejercicio anterior que deba utilizarse).
Disminuciones permitidas
De la utilidad fiscal determinada para el pago provisional pueden disminuirse: (1) la PTU pagada en el ejercicio; (2) las perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar; (3) los anticipos y rendimientos distribuidos por sociedades o asociaciones civiles. Estas disminuciones se aplican de manera acumulativa en cada pago provisional.
Reduccion de pagos provisionales
Cuando los contribuyentes estimen que el coeficiente de utilidad aplicable es superior al que corresponderia al ejercicio en curso, pueden solicitar autorizacion para disminuir el monto de los pagos provisionales. La solicitud se presenta a partir del segundo semestre del ejercicio y la autorizacion es temporal, debiendo regularizarse en la declaracion anual.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: El calculo correcto del coeficiente de utilidad y las disminuciones permitidas en pagos provisionales es esencial para evitar tanto pagos excesivos como insuficientes. Cuando el coeficiente del ejercicio anterior resulte elevado respecto a la situacion actual de la empresa, recomendamos solicitar la reduccion de pagos provisionales a partir del segundo semestre. Esto mejora el flujo de efectivo sin incurrir en recargos.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 4/ISR/N del CN SAT?
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