Texto Legal
Criterio 3/ISR/N - PTU como gasto deducible
Interpretacion normativa
La participacion de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU), conforme al articulo 9, fraccion I de la Ley del ISR, se disminuye de la utilidad fiscal para determinar el resultado fiscal del ejercicio en que se pague. El SAT interpreta que la PTU deducible es la efectivamente pagada a los trabajadores, no la provisionada contablemente, y que su deduccion esta sujeta al limite establecido en el articulo 127 de la Ley Federal del Trabajo.
Fundamento legal
- Articulo 9, fraccion I de la Ley del ISR
- Articulo 28, fraccion XXVI de la Ley del ISR (no deducibilidad de PTU no pagada)
- Articulos 117 al 131 de la Ley Federal del Trabajo
- Articulo 127 de la LFT (limite de PTU - reforma 2021)
Limite de PTU tras la reforma laboral 2021
Con la reforma al articulo 127 de la LFT, la PTU a distribuir tiene un limite: el monto mayor entre tres meses de salario del trabajador o el promedio de la PTU recibida en los ultimos tres anos. Este limite tambien impacta la deduccion fiscal, pues la PTU no distribuida por exceder el limite no es deducible.
Momento de deduccion
La PTU es deducible en el ejercicio fiscal en que se pague efectivamente a los trabajadores. Si el patron paga la PTU extemporaneamente (despues del 30 de mayo), la deduccion se aplica en el ejercicio en que se pague, no en el que se genero la obligacion. Las cantidades de PTU no reclamadas por los trabajadores dentro del ano siguiente a su fecha de pago regresan al patrimonio de la empresa y no son deducibles.
Efecto en pagos provisionales
La PTU pagada en el ejercicio puede deducirse contra los pagos provisionales de ISR del mismo ejercicio, disminuyendola de la utilidad fiscal estimada. Esto permite al contribuyente reducir sus pagos provisionales mensuales a partir del mes en que se pague la PTU.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Con el limite de PTU introducido en 2021, el impacto fiscal cambio significativamente para las empresas. Es importante calcular correctamente el limite por trabajador y documentar el procedimiento de distribucion. Recomendamos conciliar la PTU contable con la fiscal y presentar la declaracion informativa de PTU determinada dentro de los plazos establecidos.
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Preguntas Frecuentes
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