Texto Legal
Criterio 9/CFF/N - Caducidad de facultades de comprobacion
Interpretacion normativa
El articulo 67 del Codigo Fiscal de la Federacion establece que las facultades de las autoridades fiscales para determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos, asi como para imponer sanciones, se extinguen en el plazo de cinco anos. El SAT interpreta que este plazo se computa a partir del dia siguiente a aquel en que se presento la declaracion del ejercicio o se debio haber presentado, cuando existe obligacion de hacerlo.
Fundamento legal
- Articulo 67 del Codigo Fiscal de la Federacion
- Articulo 146 del CFF (prescripcion de creditos fiscales)
- Articulo 42 del CFF (facultades de comprobacion)
Excepciones al plazo de cinco anos
El plazo de caducidad se amplia a diez anos cuando: (1) el contribuyente no haya presentado su solicitud de inscripcion en el RFC; (2) no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo legal; (3) no presente alguna declaracion del ejercicio estando obligado a hacerlo; o (4) en ejercicios en que se compruebe que el contribuyente omitio presentar la declaracion informativa de partes relacionadas para efectos de precios de transferencia.
Suspension del plazo
El plazo de caducidad se suspende cuando se interponga algun recurso administrativo o juicio, cuando las autoridades no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobacion en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado aviso de cambio, y cuando la autoridad ejerza sus facultades de comprobacion.
Diferencia con la prescripcion
Es importante distinguir la caducidad de la prescripcion. La caducidad se refiere a la extincion de la facultad de la autoridad para determinar contribuciones omitidas, mientras que la prescripcion se refiere a la extincion del derecho de la autoridad para cobrar creditos fiscales ya determinados. Ambos plazos son de cinco anos pero su computo es diferente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La caducidad es una garantia fundamental del contribuyente. Recomendamos conservar toda la documentacion fiscal y contable durante al menos diez anos (no solo cinco) para cubrir los supuestos de ampliacion del plazo. Es importante monitorear los plazos de caducidad, especialmente cuando existe una auditoria en curso, pues la suspension del plazo puede extender significativamente el periodo de revision.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 9/CFF/N del CN SAT?
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