Texto Legal
Articulo 11 - Base del impuesto en importacion
Para calcular el impuesto tratandose de importacion de bienes, se considerara el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importacion, adicionado con el monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importacion, a excepcion del impuesto al valor agregado.
Integracion de la base
La base gravable del IEPS en importacion se compone de los siguientes elementos:
1. Valor en aduana: El valor de transaccion de los bienes, determinado conforme a la Ley Aduanera y los acuerdos internacionales de valoracion aduanera.
2. Impuesto general de importacion (IGI): El arancel que corresponda conforme a la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacion y Exportacion.
3. Derecho de tramite aduanero (DTA): La cuota que se paga por el procesamiento del pedimento de importacion.
4. Otras contribuciones: Cualesquiera otros impuestos, derechos o aprovechamientos que deban pagarse con motivo de la importacion, excluido el IVA.
Exclusion del IVA
El IVA no forma parte de la base del IEPS en importacion. A su vez, el IVA de importacion se calcula sobre la base que incluye el valor en aduana mas todas las contribuciones pagadas, incluido el propio IEPS.
Bienes sujetos a cuotas especificas
Tratandose de bienes gravados con cuotas especificas (combustibles, bebidas saborizadas, cuota adicional de cigarros), la base no se determina conforme a este articulo, sino que se aplica la cuota directamente sobre la unidad de medida correspondiente (litros, piezas, toneladas).
Ejemplo practico
Importacion de 5,000 litros de vodka (40° G.L.):
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Valor en aduana | $250,000 |
| IGI (20%) | $50,000 |
| DTA | $1,000 |
| **Base del IEPS** | **$301,000** |
| IEPS (53%) | $159,530 |
| Base del IVA | $460,530 |
| IVA (16%) | $73,685 |
| **Total a pagar en aduana** | **$284,215** |
Precios de transferencia en importacion
Cuando la importacion se realice entre partes relacionadas y el valor declarado sea inferior al valor de mercado, la autoridad aduanera podra rechazar el valor de transaccion y determinar el valor en aduana conforme a los metodos alternativos previstos en la Ley Aduanera.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La base del IEPS en importacion se integra por el valor en aduana mas aranceles y gastos de importacion. En SDV Asesores de Negocio calculamos el IEPS en importacion coordinadamente con el agente aduanal, asegurandonos de que el pedimento refleje correctamente el impuesto causado.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 11 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 11 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 11 LIEPS?
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