Texto Legal
Articulo 10 - Importacion de bienes
Se considera importacion la introduccion al pais de bienes gravados por esta Ley.
Momento de causacion
El IEPS se causa en el momento en que el importador presente el pedimento de importacion para su tramite en los terminos de la legislacion aduanera. El impuesto se paga conjuntamente con el impuesto general de importacion.
Supuestos de importacion gravada
Se considera importacion para efectos del IEPS:
1. Importacion definitiva: La introduccion de bienes gravados para su permanencia ilimitada en territorio nacional.
2. Faltantes en regimen temporal: Los bienes que habiendo ingresado al pais bajo un regimen temporal no sean retornados al extranjero dentro del plazo autorizado.
3. Cambio de regimen: La conversion de un regimen de importacion temporal a definitivo.
Importaciones exentas
No causan IEPS las siguientes importaciones:
- Las efectuadas por pasajeros conforme a las franquicias que otorga la Ley Aduanera.
- Las importaciones temporales para procesos de manufactura (IMMEX), siempre que los bienes sean retornados al extranjero.
- Las importaciones realizadas por organismos internacionales con inmunidad fiscal.
- Las muestras y muestrarios que cumplan los requisitos senalados en la Ley Aduanera.
Base del impuesto en importacion
La base para el calculo del IEPS en importacion incluye:
- El valor en aduana de los bienes
- El impuesto general de importacion
- Las demas contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importacion
Ejemplo practico
Una empresa importa 10,000 litros de whisky (40° G.L.) con los siguientes valores:
- Valor en aduana: $500,000
- Impuesto general de importacion (20%): $100,000
- Base del IEPS: $600,000
- IEPS (53%): $318,000
- IVA se calcula sobre la suma de todo lo anterior
Obligaciones adicionales del importador
Ademas del pago del IEPS, el importador de bienes gravados debe:
- Estar inscrito en el padron de importadores de bienes gravados por el IEPS
- Adherir marbetes o precintos a los bienes que lo requieran antes de su retiro de la aduana
- Conservar los pedimentos y documentos de transporte por cinco anos
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La importacion de bienes gravados por el IEPS tiene una complejidad adicional porque el impuesto se calcula sobre una base que incluye el valor en aduana mas los impuestos a la importacion, lo que genera un efecto cascada. Los importadores deben estar especialmente atentos al padron sectorial de importadores del IEPS, ya que la falta de inscripcion impide el despacho aduanero de los bienes. Para bebidas alcoholicas, el requisito de adherir marbetes antes del retiro de la aduana requiere una planificacion logistica cuidadosa. Recomendamos a los importadores mantener inventarios de marbetes suficientes para evitar retrasos en sus despachos aduaneros.
Herramientas Relacionadas
Recursos Relacionados
Artículos Relacionados
Art. 1. Sujetos del impuesto y actos gravados
Establece que estan obligadas al pago del IEPS las personas fisicas y morales que realicen la enajenacion en territorio nacional, la importacion o la prestacion de servicios vinculados con los bienes senalados en la ley. Define el ambito de aplicacion del impuesto especial.
Art. 4. Acreditamiento del IEPS
Regula el derecho de los contribuyentes a acreditar el IEPS que les fue trasladado o el que pagaron en la importacion, contra el IEPS a su cargo. Establece los requisitos y limitaciones para el acreditamiento, incluyendo la obligacion de que el impuesto conste en comprobantes fiscales.
Art. 13. Importaciones exentas del IEPS
Enumera los supuestos en que la importacion de bienes gravados esta exenta del pago del IEPS, incluyendo las importaciones temporales, las franquicias de pasajeros, las muestras y muestrarios, y las importaciones realizadas por organismos internacionales.
Art. 19. Obligaciones de los contribuyentes del IEPS
Establece las obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes del IEPS, incluyendo el registro de marbetes y precintos, la presentacion de declaraciones informativas, el control de inventarios, la separacion contable por producto y las obligaciones de etiquetado.
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 10 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 10 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 10 LIEPS?
¿Necesitas asesoría sobre el Art. 10 del LIEPS?
Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
Consulta Sin Costo