Texto Legal
Articulo 274 — Operaciones financieras derivadas con no residentes
Para los efectos de el articulo 163 de la Ley, se observaran las siguientes disposiciones:
I. Fuente de riqueza
Para los efectos de la tributacion de residentes en el extranjero, se regulan las disposiciones relativas a operaciones financieras derivadas con no residentes cuando la fuente de riqueza se ubique en Mexico.
II. Tasa de retencion
La retencion del impuesto se efectuara aplicando la tasa prevista en la Ley sobre el ingreso bruto, sin deduccion alguna salvo disposicion expresa.
III. Tratados internacionales
Cuando exista un tratado para evitar la doble tributacion, se aplicara la tasa preferencial prevista en el tratado, previa acreditacion de la residencia fiscal.
IV. Pago definitivo
La retencion tendra el caracter de pago definitivo del impuesto para el residente en el extranjero.
V. Obligaciones del retenedor
El retenedor debera efectuar la retencion, enterarla al SAT y presentar la declaracion informativa correspondiente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las operaciones financieras derivadas realizadas con no residentes tienen reglas de retencion que dependen del tipo de instrumento y de la fuente de riqueza. SDV Asesores senala que la complejidad de estas operaciones requiere un analisis caso por caso para determinar la tasa de retencion aplicable. Los tratados internacionales pueden modificar sustancialmente el tratamiento fiscal de estas operaciones.
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Preguntas Frecuentes
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