Texto Legal
Articulo 43 — Deduccion de Inversiones
Para los efectos del Capitulo II del Titulo II de la Ley, la deduccion de inversiones se sujetara a las siguientes reglas:
I. Monto original de la inversion
Se considera monto original de la inversion el precio del bien, ademas de los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicion o importacion del bien (excepto IVA), asi como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacion, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales.
II. Inicio de la deduccion
La deduccion de inversiones se iniciara a partir del ejercicio en que se inicie la utilizacion de los bienes o desde el ejercicio siguiente a aquel en que se adquieran.
III. Actualizacion
El monto original de la inversion se actualizara multiplicandolo por el factor de actualizacion correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se adquirio el bien y hasta el ultimo mes de la primera mitad del periodo en que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectue la deduccion.
IV. Meses completos
La deduccion se calculara considerando el numero de meses completos en que el bien haya sido utilizado en el ejercicio. Cuando el bien se comience a utilizar despues del inicio del ejercicio o se deje de utilizar antes del cierre, la deduccion se calculara proporcionalmente.
V. Registros contables
Los contribuyentes deberan llevar un registro especifico de sus inversiones que permita identificar cada bien, su fecha de adquisicion, monto original, porcentaje de deduccion aplicable, depreciacion acumulada y saldo por deducir actualizado.
VI. Bienes adquiridos por fusion o escision
En caso de bienes adquiridos con motivo de fusion o escision de sociedades, la sociedad que adquiera los bienes continuara la deduccion en los mismos terminos y condiciones que tenia la sociedad que los transfirio, considerando el valor pendiente de deducir a la fecha de la operacion.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores de Negocio senala que el calculo correcto de la deduccion de inversiones requiere un manejo preciso de los factores de actualizacion publicados por el INEGI. Errores comunes incluyen: iniciar la deduccion antes de la utilizacion del bien, no actualizar correctamente el monto original, y no considerar la proporcion de meses completos de uso. Recomendamos mantener un control auxiliar detallado de activos fijos que se concilie mensualmente con la contabilidad.
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Detalla los requisitos que deben cumplir las deducciones autorizadas para personas morales, incluyendo la documentacion comprobatoria, los medios de pago permitidos y las formalidades que deben observarse para que una erogacion sea deducible.
Art. 33. Deduccion de automoviles
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 43 del RLISR?
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