Texto Legal
Tratado Mexico - Suiza
Datos Generales
- Fecha de firma: 3 de agosto de 1993
- Fecha en vigor: 8 de septiembre de 1994
- Publicacion en DOF: 1 de febrero de 1994
- Modelo base: OCDE
- Ambito de aplicacion: ISR en Mexico; impuestos federales, cantonales y comunales sobre la renta en Suiza
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Establecimiento Permanente (Articulo 5)
- Lugar fijo de negocios: Definicion estandar OCDE
- Obras de construccion: EP si exceden 12 meses
- EP de servicios: No contiene clausula especifica de PE de servicios
- EP de agente: Agente dependiente con poder habitual para contratar
- Excepciones: Actividades auxiliares o preparatorias
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Tasas de Retencion (Articulos 10, 11 y 12)
| Concepto | Tasa general | Tasa preferente | Condiciones |
|---|---|---|---|
| Dividendos | 15% | 5% | Si el beneficiario efectivo posee directamente al menos el 10% del capital |
| Intereses | 10% | 5% | 5% para bancos e instituciones financieras; exencion para gobiernos y bancos centrales |
| Regalias | 10% | — | Tasa unica para todas las regalias |
Notas sobre fondos de pension:
- Los dividendos e intereses pagados a fondos de pension del otro Estado pueden gozar de tasas reducidas adicionales conforme a las disposiciones domesticas
- Suiza tiene un sistema de pension de tres pilares que interactua con el tratado
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Ganancias de Capital (Articulo 13)
- Inmuebles: Gravables en el Estado de situacion
- Bienes muebles de EP: Gravables en el Estado del EP
- Acciones inmobiliarias: Gravables en el Estado de los inmuebles
- Demas bienes: Solo en el Estado de residencia
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Metodos para Eliminar la Doble Imposicion (Articulo 22)
- Mexico: Credito fiscal por impuestos suizos
- Suiza: Metodo de exencion con reserva de progresion para beneficios empresariales; credito fiscal (forfaitaire) para dividendos, intereses y regalias
Imputacion forfaitaire suiza:
Suiza aplica un sistema de imputacion forfaitaire (credito fiscal a tanto alzado) para dividendos, intereses y regalias de fuente mexicana, que puede ser mas favorable que un credito fiscal ordinario en ciertos casos.
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Clausula de Beneficiario Efectivo
- Requisito para tasas reducidas
- Constancia de residencia fiscal emitida por la administracion fiscal cantonal correspondiente o el SAT
- Suiza requiere la presentacion del formulario R para la recuperacion del impuesto anticipado (Verrechnungssteuer)
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Intercambio de Informacion (Articulo 26)
- Intercambio de informacion actualizado conforme al estandar OCDE
- Suiza elimino el secreto bancario para efectos fiscales internacionales
- Participacion plena en CRS y en intercambio automatico
- Cooperacion activa en materia de precios de transferencia
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El tratado Mexico-Suiza es relevante para operaciones con las grandes empresas suizas presentes en Mexico (Nestle, Novartis, Roche, ABB, Syngenta, entre otras). Desde SDV Asesores senalamos: (1) Las tasas del 5% en intereses bancarios y 10% en regalias son competitivas para financiamientos y licencias de tecnologia; (2) La imputacion forfaitaire suiza puede hacer que el costo efectivo del impuesto sea menor al esperado para inversores suizos; (3) Suiza ha modernizado su posicion respecto al intercambio de informacion — ya no es viable usar estructuras suizas amparandose en el secreto bancario; (4) Para empresas farmaceuticas con operaciones de investigacion y desarrollo transfronterizas, el tratamiento de regalias y servicios tecnicos requiere analisis detallado; (5) La estructura cantonal suiza puede afectar la tasa efectiva de impuesto y la constancia de residencia — es importante identificar el canton correcto.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo Mexico-Switzerland del CDI?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo Mexico-Switzerland de la Tratados Doble Tributacion?
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