Artículo 11/ISR/NV. Deduccion de gastos de vehiculos de lujo por encima de los limites

Criterio 11/ISR/NV - Deduccion de gastos de vehiculos de lujo por encima de los limites

Practica considerada indebida

Estructurar la adquisicion de automoviles de lujo a traves de arrendamientos con partes relacionadas, leasing operativo, o figuras de comodato, con el proposito de deducir montos superiores al limite de $175,000 pesos (o el monto actualizado vigente) establecido en la Ley del ISR para la deduccion de automoviles.

Descripcion del esquema

En lugar de adquirir directamente el automovil (sujeto al tope de deduccion), el contribuyente celebra un contrato de arrendamiento con una empresa relacionada que adquiere el vehiculo y cobra rentas que en su totalidad resultan deducibles para el arrendatario, superando asi el monto maximo de deduccion de inversion.

Fundamento legal

- Articulo 36, fraccion II de la Ley del ISR (monto maximo deducible en automoviles)
- Articulo 28 fraccion XIII de la Ley del ISR (pagos de arrendamiento)
- Articulo 5-A del CFF

Consecuencias

- Limitacion de la deduccion: El SAT aplica el tope de deduccion independientemente de la forma juridica utilizada.
- Rechazo de la deduccion excedente: Se rechaza la porcion que exceda el limite actualizado.
- Multas: 55% al 75% del ISR omitido por la deduccion indebida.