Texto Legal
Criterio 14/ISR/NV - Perdidas fiscales generadas artificialmente
Practica considerada indebida
Generar perdidas fiscales a traves de operaciones artificiales, tales como la adquisicion de activos sobrevaluados que se deprecian aceleradamente, operaciones financieras estructuradas sin sustancia economica, o la compra de empresas con perdidas fiscales pendientes de amortizar sin que exista razon de negocios.
Descripcion del esquema
El contribuyente adquiere acciones de empresas con perdidas fiscales acumuladas, con el unico fin de fusionarlas y aprovechar dichas perdidas contra sus utilidades. Alternativamente, se realizan operaciones financieras con derivados que generan perdidas deducibles sin riesgo economico real, o se adquieren activos intangibles sobrevaluados cuya amortizacion genera perdidas significativas.
Fundamento legal
- Articulos 57 a 59 de la Ley del ISR (perdidas fiscales)
- Articulo 14-B del CFF (fusiones y escisiones)
- Articulo 5-A del CFF (razon de negocios)
Consecuencias
- Rechazo de la amortizacion: Las perdidas generadas artificialmente no son amortizables.
- ISR omitido: Se determina el ISR sobre las utilidades que indebidamente se compensaron.
- Esquema reportable: La adquisicion de empresas con perdidas debe reportarse al SAT.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. La compra de empresas con perdidas fiscales (loss trafficking) es un esquema reportable y altamente vigilado. SDV recomienda que cualquier fusion o adquisicion tenga una razon de negocios clara e independiente del aprovechamiento de perdidas fiscales. La documentacion de la transaccion debe demostrar sinergias operativas o estrategicas.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 14/ISR/NV del CNV SAT?
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