Texto Legal
Criterio 13/ISR/NV - Uso indebido del RESICO para fraccionar operaciones
Practica considerada indebida
Fraccionar una actividad empresarial unica entre multiples personas fisicas (familiares, prestanombres o personas afines) con el unico proposito de que cada una permanezca dentro del limite de ingresos de $3,500,000 anuales del Regimen Simplificado de Confianza (RESICO) y tribute a tasas efectivas del 1% al 2.5%.
Descripcion del esquema
Un contribuyente con ingresos superiores a $3,500,000 divide su negocio artificialmente entre familiares o personas cercanas. Cada persona factura una porcion de los ingresos y tributa bajo RESICO. El control real del negocio permanece en una sola persona. Los clientes, proveedores, instalaciones y empleados son compartidos.
Fundamento legal
- Articulo 113-E de la Ley del ISR (RESICO personas fisicas)
- Articulo 5-A del CFF (falta de razon de negocios)
- Articulo 108 del CFF (defraudacion fiscal)
Consecuencias
- Expulsion del RESICO: Todas las personas involucradas pueden ser excluidas del regimen.
- Acumulacion de ingresos: Los ingresos se acumulan al contribuyente que controla la actividad.
- ISR conforme a regimen general: Se recalcula el ISR bajo el regimen de actividades empresariales.
- Responsabilidad penal: En casos de prestanombres, se configura el delito previsto en el articulo 113 Bis del CFF.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. El SAT ha implementado algoritmos de deteccion de fraccionamiento de operaciones en RESICO. SDV recomienda que cada contribuyente inscrito en RESICO tenga una actividad economica genuina e independiente, con su propia clientela, proveedores y operacion. La comparticion de RFC de clientes, domicilios fiscales o cuentas bancarias entre contribuyentes relacionados es una senal de alerta para la autoridad.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 13/ISR/NV del CNV SAT?
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