Artículo 5/IEPS/NV. Evasion del IEPS por combustibles mediante mezclas o reclasificacion

Criterio 5/IEPS/NV - Evasion del IEPS por combustibles

Practica considerada indebida

Mezclar, adulterar o reclasificar combustibles fosiles (gasolina, diesel, turbosina) para reportar a la autoridad un tipo de combustible con cuota de IEPS menor o exento. Incluye la venta de combustibles sin el pago correspondiente del IEPS en la cadena de distribucion.

Descripcion del esquema

Distribuidores de combustibles adulteran diesel con aceites reciclados para aumentar volumen, reportando todo como diesel con IEPS pagado. O bien, se reclasifica un combustible gravado como uno exento o con cuota menor. En algunos casos, el IEPS se cobra al consumidor final pero no se entera al SAT.

Fundamento legal

- Articulo 2, fraccion I, inciso D) de la Ley del IEPS (combustibles fosiles)
- Articulo 2-A de la Ley del IEPS (cuotas de gasolina y diesel)
- Articulo 19, fracciones I y VIII de la Ley del IEPS (obligaciones)
- NOM-016-CRE-2016 (especificaciones de calidad de combustibles)

Consecuencias

- IEPS omitido: Se determinan las cuotas de IEPS no pagadas con accesorios.
- Decomiso de combustible: El combustible adulterado es decomisado.
- Revocacion de permisos CRE: La Comision Reguladora de Energia revoca los permisos de comercializacion.
- Responsabilidad penal: Defraudacion fiscal y, en su caso, delitos ambientales.