Texto Legal
2a./J. 77/2021 - Acreditamiento Proporcional del IVA: Metodo de Calculo
Rubro
VALOR AGREGADO. ACREDITAMIENTO PROPORCIONAL DEL IMPUESTO. METODO DE CALCULO CUANDO EL CONTRIBUYENTE REALIZA ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS CONFORME AL ARTICULO 5, FRACCION V, DE LA LEY DE LA MATERIA.
Texto
El articulo 5, fraccion V, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes, servicios o el uso o goce temporal de bienes para realizar actividades gravadas y exentas, el acreditamiento procedera unicamente en la proporcion en que el valor de las actividades gravadas represente en el valor total de las actividades realizadas en el mes de que se trate. La proporcion de acreditamiento se determina dividiendo el valor de las actividades gravadas (incluyendo las sujetas a tasa del 0%) entre el valor total de las actividades realizadas (gravadas y exentas). Esta proporcion debe calcularse mensualmente y no anualmente, de modo que cada mes puede variar la proporcion de IVA acreditable. Los bienes y servicios que se utilicen exclusivamente para actividades gravadas generan un IVA totalmente acreditable, mientras que los utilizados exclusivamente para actividades exentas no generan IVA acreditable alguno. El metodo proporcional solo aplica a las erogaciones de uso mixto o indistinto.
Tribunal
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacion.
Epoca
Undecima Epoca. Registro digital: 2023789. Publicada en el Semanario Judicial de la Federacion, Libro 8, diciembre de 2021.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: El calculo de la proporcion de acreditamiento es uno de los ejercicios mas complejos del IVA, especialmente para empresas con actividades mixtas como instituciones financieras, hospitales y escuelas. La clave es clasificar correctamente los gastos en tres categorias: exclusivos de actividades gravadas (100% acreditable), exclusivos de actividades exentas (0% acreditable) y mixtos (proporcion). Una clasificacion incorrecta puede resultar en un acreditamiento indebido con actualizaciones y recargos.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 2a./J. 77/2021 del JURIS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 2a./J. 77/2021 de la Jurisprudencias y Tesis?
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