Artículo 2a./J. 87/2019. Estricta indispensabilidad de deducciones

2a./J. 87/2019 - Estricta Indispensabilidad de Deducciones

Rubro

DEDUCCIONES. EL REQUISITO DE ESTRICTA INDISPENSABILIDAD A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 27, FRACCION I, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEBE ANALIZARSE ATENDIENDO A LA NATURALEZA DEL GASTO Y SU VINCULACION CON LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE DEL CONTRIBUYENTE.

Texto

De la interpretacion sistematica de los articulos 25 y 27, fraccion I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se advierte que las deducciones autorizadas deben cumplir con el requisito de ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente. Este concepto implica que el gasto debe tener una relacion directa y necesaria con la actividad preponderante del contribuyente, de manera que sin su realizacion se veria afectada la operacion ordinaria de la empresa o la generacion de sus ingresos. No basta con que el gasto sea conveniente o util, sino que debe existir un nexo causal entre la erogacion y la actividad productiva del contribuyente. La autoridad fiscal, al revisar la procedencia de las deducciones, debe analizar caso por caso la naturaleza del gasto, la actividad del contribuyente y la relacion entre ambos, sin que sea valido un rechazo generalizado que no atienda a las circunstancias particulares de cada operacion.

Tribunal

Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacion.

Epoca

Decima Epoca. Registro digital: 2020145. Publicada en el Semanario Judicial de la Federacion, Libro 69, agosto de 2019.