Texto Legal
Articulo 148 — Enajenacion de Bienes Inmuebles
Para los efectos del Capitulo IV del Titulo IV de la Ley, tratandose de la enajenacion de bienes inmuebles, se observara lo siguiente:
I. Costo de adquisicion
Cuando no se pueda comprobar el costo de adquisicion, se considerara como costo el 10% del monto de la enajenacion, sin que este porcentaje pueda ser menor al avaluo practicado por persona autorizada.
II. Costo de construcciones
Tratandose de construcciones, el costo de adquisicion incluira tanto el valor del terreno como el de la edificacion. Se podran considerar como parte del costo las inversiones en mejoras, ampliaciones y adaptaciones realizadas al inmueble, siempre que se cuente con la documentacion comprobatoria.
III. Actualizacion del costo
El costo de adquisicion se actualizara desde la fecha de adquisicion hasta la fecha de enajenacion, utilizando el Indice Nacional de Precios al Consumidor conforme a las reglas generales de actualizacion previstas en el Codigo Fiscal.
IV. Pago provisional ante notario
El pago provisional del impuesto por la enajenacion de inmuebles se efectuara ante el notario publico que formalice la operacion, quien debera calcular, retener y enterar el impuesto correspondiente dentro de los 15 dias siguientes a la firma de la escritura.
V. Determinacion de la ganancia
La ganancia se determinara restando del monto de la enajenacion el costo actualizado de adquisicion, las inversiones en mejoras y las comisiones y gastos relacionados con la operacion. Cuando exista perdida, no habra impuesto a pagar.
VI. Exencion de casa habitacion
El contribuyente que enajene su casa habitacion estara exento del pago del impuesto hasta por un monto equivalente a 700,000 UDIS, siempre que acredite haber habitado el inmueble durante los dos anos anteriores a la enajenacion.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores de Negocio destaca que la enajenacion de inmuebles es una de las operaciones donde la planeacion fiscal puede generar mayores beneficios. El correcto calculo del costo actualizado, la inclusion de mejoras debidamente documentadas y el aprovechamiento de la exencion de casa habitacion son elementos criticos. El notario actua como retenedor, pero el contribuyente puede optar por el calculo optativo cuando le resulte mas favorable. Recomendamos evaluar siempre ambas opciones antes de la firma de la escritura.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 148 del RLISR?
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