Texto Legal
Articulo 4 — Establecimiento Permanente
Para los efectos del articulo 2 de la Ley, se considerara que un residente en el extranjero tiene establecimiento permanente en Mexico cuando:
I. Lugar fijo de negocios
Cuente con un lugar fijo de negocios en el territorio nacional a traves del cual desarrolle total o parcialmente sus actividades, tales como:
- Sucursales u oficinas
- Fabricas o talleres
- Instalaciones o plataformas de extraccion de recursos naturales
- Lugares de construccion o instalacion de proyectos con duracion superior a 183 dias
II. Agente dependiente
Actue en Mexico a traves de una persona que habitualmente ejerza poderes para celebrar contratos en su nombre o mantenga existencias de bienes para ser entregados por cuenta del residente en el extranjero.
III. Actividades excluidas
No se considerara que constituyen establecimiento permanente las actividades de caracter preparatorio o auxiliar, tales como:
- El uso de instalaciones con el unico fin de almacenar o exhibir bienes
- El mantenimiento de un deposito de mercancias para ser transformadas por otra persona
- La realizacion de actividades de publicidad o recopilacion de informacion
IV. Empresas aseguradoras
Se considera que una empresa de seguros residente en el extranjero tiene establecimiento permanente cuando recaude primas o asegure riesgos en territorio nacional a traves de una persona distinta de un agente independiente.
V. Atribucion de ingresos
Los ingresos atribuibles al establecimiento permanente se determinaran conforme a las reglas del Titulo II de la Ley, como si se tratara de una persona moral residente en Mexico.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La configuracion de un establecimiento permanente tiene implicaciones fiscales significativas para empresas extranjeras que operan en Mexico. SDV Asesores advierte que la figura del agente dependiente es frecuentemente ignorada, generando riesgos de fiscalizacion. Las empresas multinacionales deben revisar periodicamente sus estructuras operativas en Mexico para evitar la creacion inadvertida de un establecimiento permanente.
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Preguntas Frecuentes
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