Texto Legal
Articulo 5 — Ingresos Atribuibles a Establecimientos Permanentes
Para la determinacion de los ingresos atribuibles a un establecimiento permanente ubicado en Mexico, se observara lo siguiente:
I. Principio de empresa separada
El establecimiento permanente se tratara como una entidad independiente del residente en el extranjero, determinando los ingresos que hubiera obtenido si fuera una empresa separada que realiza las mismas actividades en condiciones similares.
II. Operaciones con la oficina central
Las operaciones entre el establecimiento permanente y su oficina central o con otros establecimientos permanentes del mismo residente en el extranjero, se valuaran conforme al principio de plena competencia (arm's length).
III. Ingresos atribuibles
Se consideran ingresos atribuibles al establecimiento permanente:
- Los derivados de la actividad empresarial realizada en Mexico
- Los provenientes de la enajenacion de mercancias o bienes en territorio nacional
- Los derivados de la prestacion de servicios a traves del establecimiento
IV. Deducciones
El establecimiento permanente podra efectuar las deducciones correspondientes a los gastos estrictamente indispensables para la obtencion de los ingresos atribuibles, incluyendo una parte proporcional de los gastos de la oficina central.
V. Remesas al extranjero
Las remesas que el establecimiento permanente efectue a la oficina central que no sean deducibles conforme a la Ley, se consideraran dividendos para efectos del impuesto correspondiente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El principio de empresa separada y el de plena competencia son esenciales para la correcta atribucion de ingresos a establecimientos permanentes. SDV Asesores recomienda mantener documentacion robusta de las operaciones entre el establecimiento y su oficina central. Las remesas no deducibles tratadas como dividendos representan un costo fiscal adicional que debe planearse con anticipacion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 5 del RLISR?
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