Artículo 1.9. Beneficios empresariales de tratados internacionales

Regla 1.9 - Beneficios de tratados internacionales

Para los efectos de los articulos 1, 4 y 5 de la LISR, y de los tratados internacionales para evitar la doble tributacion celebrados por Mexico, los residentes en el extranjero que deseen aplicar los beneficios de dichos tratados deberan cumplir con lo siguiente:

Requisitos de acreditacion

- Obtener y proporcionar al retenedor mexicano una constancia de residencia fiscal emitida por la autoridad competente de su pais de residencia, vigente durante el ano calendario en que se solicita el beneficio.
- La constancia debe indicar que el residente en el extranjero es contribuyente del impuesto sobre la renta en dicho pais y que es residente fiscal para efectos del tratado.
- La constancia debe estar apostillada o legalizada conforme a las disposiciones aplicables.

Tasas reducidas de retencion

Cuando el tratado aplicable establezca tasas de retencion reducidas respecto de las previstas en la ley domestica, el retenedor mexicano aplicara la tasa reducida del tratado siempre que cuente con la constancia de residencia fiscal y con la documentacion que acredite que el residente en el extranjero es el beneficiario efectivo de los ingresos.

Procedimiento amistoso

Los contribuyentes que consideren que las medidas adoptadas por Mexico o por el otro Estado contratante implican una imposicion no conforme con el tratado, podran solicitar el inicio de un procedimiento amistoso ante la autoridad competente mexicana (SHCP) dentro de los plazos establecidos en el propio tratado.

Clausula de limitacion de beneficios

No se otorgaran los beneficios de un tratado cuando se determine que la estructura o transaccion se realizo con el proposito principal de obtener dichos beneficios de manera artificial o abusiva.