Texto Legal
Criterio 17/ISR/N - ISR anual personas fisicas y deducciones personales
Interpretacion normativa
El articulo 152 de la Ley del ISR establece que las personas fisicas calcularan su ISR anual sumando los ingresos de todos los capitulos del Titulo IV, despues de efectuar las deducciones correspondientes a cada capitulo, aplicando la tarifa anual y restando el subsidio para el empleo. El SAT interpreta que las deducciones personales del articulo 151 se aplican sobre la base gravable total, con los limites establecidos en la ley.
Fundamento legal
- Articulo 152 de la Ley del ISR (tarifa anual)
- Articulo 151 de la LISR (deducciones personales)
- Articulo 185 de la LISR (estimulos por aportaciones a subcuenta de retiro)
Deducciones personales permitidas
Las deducciones personales incluyen: (1) Honorarios medicos, dentales y gastos hospitalarios, incluyendo primas de seguros de gastos medicos. (2) Gastos funerarios hasta un salario minimo general anual. (3) Donativos a donatarias autorizadas, hasta el 7% de los ingresos acumulables del ejercicio anterior. (4) Intereses reales por creditos hipotecarios para vivienda, hasta 750,000 UDIS de credito. (5) Aportaciones complementarias de retiro, hasta el 10% de los ingresos acumulables sin exceder 5 UMAs anualizadas. (6) Colegiaturas (estimulo fiscal) con limites por nivel educativo. (7) Transporte escolar obligatorio.
Limite global de deducciones personales
El monto total de las deducciones personales no puede exceder de la cantidad que resulte menor entre: (a) el equivalente a cinco Unidades de Medida y Actualizacion (UMA) anuales, o (b) el 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos. Este limite no aplica a donativos ni a aportaciones complementarias de retiro.
Obligados a presentar declaracion anual
Estan obligados a presentar declaracion anual las personas fisicas que: (1) hayan obtenido ingresos superiores a $400,000 pesos anuales; (2) hayan tenido dos o mas patrones simultaneamente; (3) hayan percibido ingresos de fuente de riqueza en el extranjero; (4) obtengan ingresos por actividades empresariales, profesionales, arrendamiento o enajenacion de bienes; (5) deseen aplicar deducciones personales para obtener saldo a favor.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La declaracion anual de personas fisicas es una oportunidad para recuperar impuestos pagados en exceso. Recomendamos a nuestros clientes conservar durante todo el ano los comprobantes de gastos medicos, colegiaturas, intereses hipotecarios y demas deducciones personales. El plazo para presentar la declaracion es abril del ano siguiente, y las solicitudes de devolucion de saldos a favor suelen resolverse en un plazo de 20 a 40 dias habiles.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 17/ISR/N del CN SAT?
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