Texto Legal
Articulo 25 - Bebidas saborizadas
Las disposiciones de este Titulo regulan el IEPS aplicable a las bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas, asi como los jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos.
Cuota aplicable
Se aplica una cuota de $1.4798 por litro de bebida saborizada que se enajene o importe. La cuota se actualiza anualmente conforme a la inflacion.
Calculo para concentrados
Tratandose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, la cuota se aplica tomando en cuenta el numero de litros de bebida saborizada que se pueda obtener:
1. Factor de dilucion: Se determina la proporcion de dilucion indicada en la etiqueta del producto.
2. Litros resultantes: Se multiplica el volumen del concentrado por el factor de dilucion.
3. IEPS: Se aplica la cuota por litro al total de litros resultantes.
Productos gravados
Se consideran bebidas saborizadas para efectos del IEPS:
- Refrescos y bebidas gaseosas
- Jugos y nectares con azucares anadidos
- Bebidas deportivas e hidratantes con azucar
- Tes y cafes embotellados con azucar anadida
- Polvos para preparar bebidas (con azucar)
- Concentrados y jarabes de fuente para refrescos
Productos no gravados
No estan sujetos a este impuesto:
- Agua natural con o sin gas
- Leche en cualquier presentacion
- Bebidas 100% de fruta o verdura sin azucar anadida
- Bebidas para lactantes conforme a normas oficiales
- Sueros orales
Ejemplo practico
Una embotelladora que vende 100,000 litros de refresco en un mes:
- Cuota vigente: $1.4798 por litro
- IEPS causado: 100,000 x $1.4798 = $147,980
Un importador de concentrado de jugo (5,000 litros, factor de dilucion 1:4):
- Litros de bebida resultante: 5,000 x 5 = 25,000 litros
- IEPS causado: 25,000 x $1.4798 = $36,995
Finalidad extrafiscal
Este impuesto tiene una finalidad primordialmente extrafiscal: desincentivar el consumo de bebidas azucaradas como medida de salud publica ante la epidemia de obesidad y diabetes que enfrenta Mexico.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El IEPS a bebidas saborizadas se calcula por litro producido o importado. En SDV Asesores de Negocio asesoramos a la industria de bebidas sobre la correcta determinacion de la cuota por litro, incluyendo el tratamiento de concentrados y polvos que se reconstituyen como bebidas.
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Art. 2. Tasas del impuesto por categoria de bienes y servicios
Establece las tasas y cuotas aplicables a cada categoria de bienes y servicios gravados por el IEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, tabacos, combustibles, bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica. Es el articulo central para determinar la carga fiscal de cada producto.
Art. 3. Definiciones legales del IEPS
Contiene las definiciones de los conceptos fundamentales utilizados en la LIEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, cerveza, alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables, tabacos labrados, gasolina, diesel y otros terminos tecnicos esenciales para la aplicacion del impuesto.
Art. 26. Impuesto a alimentos de alta densidad calorica
Regula la aplicacion del IEPS del 8% a alimentos no basicos con densidad calorica de 275 kilocalories o mas por cada 100 gramos, incluyendo botanas, confiteria, chocolates, dulces y otros alimentos de alto contenido energetico definidos en la ley.
Art. 27. Obligaciones especificas para bebidas saborizadas y alimentos caloricos
Establece las obligaciones formales adicionales que deben cumplir los contribuyentes que enajenen o importen bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica, incluyendo requisitos de etiquetado, informes de produccion y control de insumos azucarados.
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Art. 24. Participaciones a entidades federativas
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Art. 26. Impuesto a alimentos de alta densidad calorica
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 25 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 25 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 25 LIEPS?
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