Texto Legal
Articulo 2 - Tarifa del impuesto
El impuesto para automoviles nuevos se calculara aplicando la siguiente tarifa al precio de enajenacion del automovil, o al valor en aduana, segun corresponda:
Tabla de tarifa del ISAN
La tarifa se estructura de la siguiente manera:
| Limite inferior | Limite superior | Cuota fija | Porcentaje sobre excedente |
|:--|:--|:--|:--|
| $0.01 | $315,791.22 | $0 | 2% |
| $315,791.23 | $378,949.41 | $6,315.82 | 5% |
| $378,949.42 | $442,107.72 | $9,473.75 | 10% |
| $442,107.73 | $568,424.19 | $15,789.63 | 15% |
| $568,424.20 | En adelante | $34,737.10 | 17% |
Mecanica de calculo
Para determinar el impuesto se debe:
1. Ubicar el rango: identificar en que rango de la tarifa se ubica el precio de enajenacion del automovil.
2. Restar el limite inferior: al precio de enajenacion se le resta el limite inferior del rango correspondiente.
3. Aplicar el porcentaje: al resultado del paso anterior se le aplica el porcentaje que corresponda al rango.
4. Sumar la cuota fija: al resultado se le suma la cuota fija correspondiente al mismo rango.
Ejemplo de calculo
Para un automovil con precio de enajenacion de $500,000:
- Rango: $442,107.73 a $568,424.19
- Excedente: $500,000 - $442,107.73 = $57,892.27
- Porcentaje: $57,892.27 x 15% = $8,683.84
- Cuota fija: $15,789.63
- ISAN total: $24,473.47
Actualizacion de la tarifa
Los montos de la tarifa se actualizan cuando el incremento porcentual acumulado del Indice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizaron por ultima vez, exceda del 10%. La actualizacion se realiza aplicando el factor de actualizacion correspondiente.
Vehiculos con precio superior al rango maximo
Para vehiculos con precio superior a $568,424.20, el impuesto puede representar una carga significativa adicional al precio de venta. Esto tiene un impacto directo en el costo total de adquisicion de vehiculos de lujo o alta gama.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La tarifa del ISAN es progresiva, lo que significa que los vehiculos mas costosos pagan proporcionalmente mas impuesto. Los vehiculos mas economicos (hasta aproximadamente $315,000) pagan solo el 2% de su precio como ISAN. Es importante considerar que estos montos se actualizan periodicamente con la inflacion. En la practica, el ISAN puede representar entre el 2% y mas del 17% del precio del vehiculo, lo que tiene un impacto significativo en el precio final al consumidor.
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Art. 1. Sujetos obligados al pago del ISAN
Establece quienes estan obligados al pago del Impuesto sobre Automoviles Nuevos: fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados e importadores de automoviles nuevos. Define el objeto del impuesto como la enajenacion de automoviles nuevos de produccion nacional y la importacion definitiva de automoviles al pais.
Art. 3. Base del impuesto: precio de enajenacion
Define la base gravable del ISAN como el precio de enajenacion del automovil al consumidor, incluyendo el equipo opcional, comun o de lujo, sin disminuir descuentos, bonificaciones o rebajas. Para importaciones, la base es el valor en aduana adicionado con el impuesto general de importacion.
Art. 4. Exenciones del ISAN
Establece los supuestos de exencion del impuesto, incluyendo automoviles con propulsion por baterias electricas recargables, hibridos, de hidrogeno, de energia solar, asi como los adaptados para personas con discapacidad y aquellos cuyo precio no exceda el monto actualizado que establezca el Congreso.
Art. 5. Momento de causacion del ISAN
Define el momento en que se causa el impuesto sobre automoviles nuevos. En la enajenacion, se causa al momento de la entrega material del vehiculo o al expedirse la factura, lo que ocurra primero. En la importacion, se causa al momento en que el importador presente el pedimento de importacion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 2 del LISAN?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 2 de la Ley del ISAN?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 2 LISAN?
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