Artículo 51. Proporcion de acreditamiento (prorrateo)

Articulo 51 — Proporcion de acreditamiento

Para los efectos del articulo 5, fraccion V de la Ley, cuando el contribuyente realice actividades gravadas (a tasa general o a tasa 0%) y actividades exentas, el IVA acreditable se determinara conforme a la siguiente mecanica de prorrateo:

Factor de acreditamiento

El factor de proporcion se calculara dividiendo:

Numerador: El valor de las actividades gravadas (a tasa general y a tasa 0%) del mes de que se trate.

Denominador: El valor total de las actividades del mes (gravadas + exentas).

> Factor = Actividades gravadas / Total de actividades

Aplicacion del factor

- I. El IVA trasladado al contribuyente correspondiente a erogaciones identificadas exclusivamente con actividades gravadas sera acreditable al 100%.
- II. El IVA trasladado correspondiente a erogaciones identificadas exclusivamente con actividades exentas no sera acreditable.
- III. El IVA de erogaciones no identificadas con un tipo especifico de actividad (gastos comunes) sera acreditable en la proporcion resultante del factor calculado.

Ajuste anual

En la declaracion del ultimo mes del ejercicio, el contribuyente calculara el factor de proporcion con base en los valores totales del ejercicio, efectuando el ajuste correspondiente si el factor anual difiere del factor mensual aplicado durante el ejercicio.

Ejemplo practico

Si un contribuyente tiene $800,000 de actividades gravadas y $200,000 de exentas:
- Factor = 800,000 / 1,000,000 = 0.8000
- Del IVA de gastos comunes, solo podra acreditar el 80%