Texto Legal
Articulo 53 — Periodo de acreditamiento
Para los efectos del articulo 4 de la Ley, el derecho al acreditamiento del IVA debera ejercerse en la declaracion del mes en que se cumplan los requisitos correspondientes:
Regla general
El IVA sera acreditable en la declaracion mensual del periodo en que:
- I. El IVA haya sido efectivamente pagado.
- II. Se cuente con el CFDI que ampare la operacion.
- III. La erogacion sea deducible para efectos del ISR (con las excepciones aplicables).
Acreditamiento extemporaneo
Si el contribuyente no acredita el IVA en el mes correspondiente, podra hacerlo en cualquiera de las declaraciones de los 12 meses siguientes, mediante declaracion complementaria del periodo original.
Prescripcion del derecho
El derecho al acreditamiento del IVA se extingue si no se ejerce dentro de los plazos senalados. Una vez transcurrido el plazo sin que el contribuyente ejerza su derecho, el IVA no acreditado solo podra tratarse como un gasto deducible para ISR.
Restricciones
No procedera el acreditamiento cuando:
- El CFDI haya sido cancelado sin sustitucion.
- El proveedor se encuentre en los listados del articulo 69-B del CFF (operaciones simuladas).
- Las erogaciones no sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La oportunidad del acreditamiento es un derecho que frecuentemente se pierde por falta de planeacion. En SDV Asesores de Negocio recomendamos acreditar el IVA en el mes correspondiente siempre que sea posible. El acreditamiento extemporaneo mediante complementarias es valido pero genera complejidad administrativa. Es critico verificar que los proveedores no esten en listados 69-B, pues el SAT rechaza sistematicamente el acreditamiento de CFDI emitidos por empresas en dichos listados.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 53 del RLIVA?
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