Reglamento que regula la aplicacion de la Ley del IVA en Mexico, desarrollando y complementando las disposiciones de la LIVA en materia de enajenacion, prestacion de servicios, uso o goce temporal de bienes, importacion, exportacion, obligaciones de los contribuyentes y facultades de las autoridades fiscales.
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Establece que el presente Reglamento tiene por objeto reglamentar las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, precisando los procedimientos, requisitos y formalidades que deben observarse para el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA.
Precisa las definiciones de los terminos utilizados en el Reglamento, incluyendo los conceptos de Ley, Codigo, SAT, Secretaria, territorio nacional, actividades gravadas, tasa y acreditamiento, entre otros.
Desarrolla los supuestos de las actividades gravadas por la Ley del IVA, precisando cuando se considera que un acto o actividad se realiza en territorio nacional y las reglas para determinar si una actividad esta gravada, exenta o sujeta a tasa 0%.
Precisa el momento en que se considera causado el IVA en las distintas operaciones gravadas, desarrollando las reglas de la Ley sobre el momento de acumulacion del impuesto.
Desarrolla las reglas para la aplicacion de la tasa del 0% en la enajenacion de productos destinados a la alimentacion humana y animal, precisando los criterios de clasificacion.
Precisa los requisitos para que las medicinas de patente se graven a tasa 0%, incluyendo los criterios de registro sanitario y las exclusiones aplicables.
Regula el tratamiento fiscal de los actos o actividades accidentales gravados con IVA, estableciendo los procedimientos de pago y declaracion para quienes no son contribuyentes habituales.
Desarrolla el tratamiento del IVA en operaciones financieras, incluyendo intereses, comisiones bancarias y operaciones de credito, precision de las exenciones aplicables.
Precisa la forma de determinar la base del impuesto en enajenacion de bienes, senalando los conceptos que integran y que no integran el valor de la contraprestacion para efectos de la causacion del IVA.
Establece las reglas especificas para determinar la base y el momento de causacion del IVA en operaciones de enajenacion a plazos o en parcialidades, incluyendo ventas con pago diferido.
Precisa las reglas para determinar la base gravable del IVA en la enajenacion de bienes inmuebles, estableciendo la exclusion del valor del terreno y la forma de calcular el valor de la construccion.
Desarrolla las reglas para la determinacion del valor de la contraprestacion cuando el pago se realice en especie, mediante permuta o cuando existan operaciones entre partes relacionadas.
Desarrolla las reglas para el calculo del IVA en la enajenacion de bienes inmuebles, incluyendo la distincion entre el valor del terreno (exento) y el de la construccion (gravada).
Precisa el momento en que se causa el IVA en las enajenaciones de bienes, desarrollando el principio de flujo de efectivo y las reglas para anticipos, depositos y pagos parciales.
Establece el tratamiento fiscal de los descuentos, bonificaciones y devoluciones sobre ventas para efectos del IVA, incluyendo el procedimiento para el ajuste del impuesto trasladado.
Establece que los faltantes de inventarios se presumen como enajenacion para efectos del IVA, salvo que el contribuyente demuestre que los bienes fueron destruidos, donados o robados.
Desarrolla las reglas para el calculo y entero del IVA en operaciones que se cobran en parcialidades o de manera diferida, incluyendo el uso del complemento de pagos en CFDI.
Regula el tratamiento del IVA en los casos de devolucion de bienes enajenados y en el otorgamiento de descuentos, bonificaciones o devoluciones sobre operaciones ya facturadas.
Establece el tratamiento del IVA en las permutas y daciones en pago, donde ambas partes actuan simultaneamente como enajenante y adquirente.
Desarrolla el concepto de prestacion de servicios independientes para efectos del IVA, precisando los supuestos que se consideran como tales y los que quedan excluidos del objeto del impuesto.
Precisa la forma de determinar la base gravable del IVA en la prestacion de servicios independientes, incluyendo los conceptos que deben adicionarse al valor de la contraprestacion.
Establece las reglas para la determinacion del IVA en servicios de comision, mediacion, agencia y representacion, precisando quien es el contribuyente y sobre que base se calcula el impuesto.
Precisa el momento en que se causa el IVA en la prestacion de servicios independientes, aplicando el principio de flujo de efectivo con reglas especificas para diferentes tipos de servicios.
Desarrolla los supuestos de exencion del IVA en la prestacion de servicios, precisando los requisitos que deben cumplirse para que un servicio se considere exento conforme al articulo 15 de la Ley.
Precisa los supuestos en que la prestacion de servicios profesionales y tecnicos queda exenta del IVA, conforme al articulo 15 de la Ley.
Regula el tratamiento del IVA en las comisiones y servicios de mediacion, determinando cuando el comisionista actua por cuenta propia o por cuenta del comitente.
Desarrolla el tratamiento del IVA en la prestacion de servicios de construccion de inmuebles, distinguiendo entre obra publica, obra privada y el regimen de incorporacion de materiales.
Precisa las reglas de aplicacion del IVA en los servicios de hospedaje, incluyendo hoteles, moteles y servicios de alojamiento temporal, asi como los servicios complementarios.
Aclara el tratamiento del IVA en los intereses moratorios y convencionales cobrados con motivo de operaciones gravadas, distinguiendo entre intereses que causan IVA y los que estan exentos.
Desarrolla las reglas del IVA aplicables al arrendamiento y uso o goce temporal de bienes inmuebles, incluyendo las exenciones para casa habitacion y las reglas para inmuebles comerciales.
Regula el tratamiento del IVA en el arrendamiento de bienes muebles, incluyendo maquinaria, equipo, vehiculos y demas bienes tangibles e intangibles.
Precisa las reglas para la determinacion de la base gravable del IVA en el arrendamiento de bienes inmuebles, incluyendo los conceptos que integran la contraprestacion y los supuestos de exencion.
Establece las reglas para el calculo del IVA en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, incluyendo arrendamiento financiero, arrendamiento puro y leasing.
Precisa los supuestos de exencion del IVA en el uso o goce temporal de bienes, desarrollando las reglas para casa habitacion, bienes de dominio publico y otros supuestos exentos.
Desarrolla las reglas para el calculo y pago del IVA en la importacion de bienes tangibles, incluyendo la base gravable, el momento de causacion y los procedimientos aduanales.
Regula el tratamiento del IVA en la importacion de servicios prestados por residentes en el extranjero, incluyendo servicios digitales, asistencia tecnica y regalias.
Establece el regimen del IVA aplicable a las importaciones temporales de bienes, incluyendo las condiciones para la exencion y los plazos de permanencia en territorio nacional.
Regula la exencion del IVA en la importacion de bienes donados por residentes en el extranjero a instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas.
Establece la exencion del IVA para el equipaje de pasajeros internacionales que ingresen al pais, dentro de los limites y franquicias establecidos por la Ley Aduanera.
Precisa los elementos que integran la base gravable del IVA en las importaciones de bienes y servicios, desarrollando los criterios de valoracion aduanera.
Desarrolla el concepto de exportacion de bienes y servicios para efectos de la aplicacion de la tasa del 0% del IVA, precisando los supuestos y requisitos que deben cumplirse.
Precisa los requisitos para que la prestacion de servicios a residentes en el extranjero se considere exportacion sujeta a tasa 0%, incluyendo las reglas de aprovechamiento en el extranjero.
Establece las reglas para la determinacion y solicitud de devolucion de saldos a favor de IVA generados por actividades de exportacion, incluyendo plazos y requisitos documentales.
Regula el tratamiento del IVA cuando bienes exportados temporalmente son retornados al territorio nacional, incluyendo las reglas de la industria maquiladora y programas IMMEX.
Establece las reglas y requisitos para la devolucion del IVA a turistas extranjeros por la adquisicion de mercancias en territorio nacional, incluyendo el procedimiento Tax Free.
Desarrolla las reglas para la aplicacion de la tasa del 0% en los servicios de transformacion, reparacion y mantenimiento prestados bajo programas de maquila de exportacion (IMMEX).
Regula el tratamiento del IVA en operaciones de exportacion indirecta y transferencias virtuales de mercancias entre empresas con programa IMMEX, sin salida fisica del territorio nacional.
Regula el procedimiento de devolucion del IVA a turistas extranjeros por las compras realizadas en Mexico cuando los bienes sean llevados fuera del pais.
Establece los requisitos documentales que deben cumplir los contribuyentes para acreditar la exportacion de bienes o servicios y aplicar la tasa del 0%.
Desarrolla los requisitos que deben cumplirse para que el IVA trasladado al contribuyente sea acreditable, precisando las condiciones de forma y fondo conforme a los articulos 4 y 5 de la Ley.
Establece las reglas para determinar la proporcion del IVA acreditable cuando el contribuyente realiza simultaneamente actividades gravadas, exentas y a tasa 0%, conforme al articulo 5 de la Ley.
Precisa las reglas para el acreditamiento del IVA pagado en la adquisicion de inversiones (activos fijos, gastos y cargos diferidos), incluyendo el tratamiento de bienes parcialmente destinados a actividades gravadas.
Establece las reglas sobre el periodo en que debe ejercerse el derecho al acreditamiento del IVA, incluyendo la posibilidad de acreditar en meses posteriores y los limites temporales.
Precisa los requisitos y procedimiento para el acreditamiento del IVA pagado en la importacion de bienes y servicios, incluyendo la documentacion aduanera requerida.
Desarrolla las reglas para la determinacion, solicitud de devolucion y compensacion de saldos a favor del IVA, incluyendo los plazos y requisitos documentales.
Desarrolla las reglas para la presentacion de las declaraciones mensuales de IVA, incluyendo los plazos, formatos y procedimientos de pago.
Establece la obligacion de presentar la declaracion informativa de operaciones con terceros, en la que se reportan las operaciones con proveedores que trasladan IVA.
Desarrolla las reglas para la presentacion de las declaraciones mensuales de IVA, incluyendo plazos, forma, contenido y los supuestos en que deben presentarse declaraciones complementarias.
Establece la obligacion de presentar la declaracion informativa de operaciones con terceros (DIOT), incluyendo el contenido, plazo y formato de presentacion.
Precisa las obligaciones de contabilidad especificas para contribuyentes del IVA, incluyendo la separacion de actividades gravadas, exentas y a tasa 0% en los registros contables.
Desarrolla las reglas para la retencion del IVA que deben efectuar las personas morales y demas sujetos obligados conforme al articulo 1-A de la Ley.
Desarrolla las reglas para la expedicion de comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) en operaciones gravadas con IVA, incluyendo los requisitos de desglose del impuesto.
Establece las facultades de las autoridades fiscales para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA, incluyendo visitas domiciliarias y revisiones de gabinete.
Regula los supuestos en que la autoridad fiscal puede determinar presuntivamente el IVA a cargo del contribuyente cuando no sea posible conocer con exactitud las operaciones realizadas.
Desarrolla el procedimiento para solicitar la devolucion de saldos a favor de IVA, incluyendo los requisitos, plazos y documentacion necesaria.
Establece las reglas de actualizacion y recargos aplicables al IVA que no se pague oportunamente, conforme a las disposiciones del Codigo Fiscal de la Federacion.
Detalla las infracciones especificas en materia de IVA y las multas correspondientes, complementando las disposiciones generales del CFF.
Desarrolla los supuestos de responsabilidad solidaria en materia de IVA, incluyendo la responsabilidad de representantes legales, liquidadores y adquirentes de negocios.
Regula el IVA aplicable a los servicios digitales prestados por residentes en el extranjero a receptores ubicados en territorio nacional, incluyendo las plataformas digitales.
Desarrolla las reglas para la aplicacion del estimulo fiscal en materia de IVA en la region fronteriza norte y sur, que permite aplicar una tasa efectiva reducida del 8%.
Establece las reglas de valuacion y documentacion del IVA en operaciones entre partes relacionadas, para asegurar que se utilicen precios de mercado.
Regula la revision del IVA en el contexto del dictamen fiscal que presentan los contribuyentes obligados, estableciendo los alcances de la revision del contador publico registrado.
Faculta al SAT para emitir facilidades administrativas que simplifiquen el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA para determinados sectores o tipos de contribuyentes.
Precisa las obligaciones fiscales de los contribuyentes que realizan exclusivamente operaciones exentas de IVA, incluyendo sus limitaciones de acreditamiento.
Establece las reglas especificas para el cumplimiento de obligaciones de IVA por contribuyentes del Regimen Simplificado de Confianza (RESICO), incluyendo las facilidades de declaracion.
Desarrolla las reglas de IVA aplicables al sector primario (agricultura, ganaderia, silvicultura y pesca), incluyendo la tasa del 0% en la enajenacion de productos no procesados.
Contiene las disposiciones finales y transitorias del Reglamento, incluyendo la fecha de entrada en vigor y las reglas de transicion para los contribuyentes.
Nuestros especialistas pueden analizar la aplicación de estas disposiciones a tu caso particular.
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