Texto Legal
Regla 4.1.1 - Causacion y acreditamiento del IVA
Para los efectos de los articulos 1, 1-B, 4 y 5 de la Ley del IVA, la causacion y el acreditamiento del impuesto se realizara conforme a lo siguiente:
Momento de causacion
El IVA se causa en los siguientes momentos:
- Enajenacion de bienes: al momento del cobro total o parcial del precio.
- Prestacion de servicios: al momento del cobro de la contraprestacion.
- Otorgamiento de uso o goce temporal: al momento del cobro de las rentas o contraprestaciones.
- Importacion de bienes: al momento de presentar el pedimento de importacion.
Tasa general del IVA
- 16%: tasa general aplicable en todo el territorio nacional.
- 0%: tasa aplicable a enajenacion de alimentos no procesados, medicinas de patente, exportacion de bienes y servicios, entre otros.
- Exento: actos exentos del IVA conforme al articulo 9 de la LIVA (enajenacion de casa habitacion, libros, periódicos, entre otros).
Acreditamiento del IVA
Para acreditar el IVA pagado en gastos e inversiones se requiere:
1. Que el IVA haya sido efectivamente pagado al proveedor.
2. Que corresponda a bienes o servicios estrictamente indispensables para la actividad gravada.
3. Que se cuente con el CFDI que ampare la erogacion.
4. Que el IVA este expresamente trasladado y desglosado en el CFDI.
5. Que las retenciones de IVA hayan sido enteradas en terminos de ley.
Proporcion de acreditamiento
Cuando el contribuyente realice actos gravados y exentos del IVA:
- Solo podra acreditar el IVA en la proporcion que los actos gravados representen del total de sus actos.
- El factor de proporcion se calcula dividiendo el valor de los actos gravados entre el valor total de los actos (gravados + exentos).
IVA retenido
Cuando se retenga IVA a terceros (honorarios de personas fisicas, arrendamiento, servicios de autotransporte), el retenedor debe enterarlo al SAT dentro de los 17 dias del mes siguiente al de la retencion.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El IVA sobre flujo de efectivo es una de las caracteristicas mas importantes del sistema fiscal mexicano. El impuesto se causa al cobrar y se acredita al pagar, lo que alinea el cumplimiento fiscal con el flujo de caja. La proporcion de acreditamiento es critica para contribuyentes con actos mixtos (gravados y exentos), como inmobiliarias que venden casas habitacion (exentas) y locales comerciales (gravados). Un error en el factor de proporcion puede resultar en acreditamientos indebidos y creditos fiscales significativos.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 4.1.1 del RMF 2026?
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