Texto Legal
Articulo 14 - Exportacion a tasa 0%
La exportacion definitiva de los bienes a que se refiere esta Ley se gravara a la tasa del 0% del IEPS.
Significado de la tasa 0%
A diferencia de la exencion, la tasa del 0% implica que:
1. Se causa el impuesto: La exportacion es un acto gravado, pero la tasa aplicable es del 0%.
2. Procede el acreditamiento: El exportador puede acreditar el IEPS que le fue trasladado en la adquisicion de los bienes exportados.
3. Saldo a favor: Al no generar IEPS a cargo (tasa 0%) y existir IEPS acreditable, se genera un saldo a favor.
4. Devolucion: El saldo a favor puede solicitarse en devolucion conforme al articulo 22 del Codigo Fiscal de la Federacion.
Requisitos para aplicar la tasa 0%
Para que la exportacion se grave a tasa 0%, el contribuyente debe:
- Contar con el pedimento de exportacion que acredite la salida definitiva de los bienes del territorio nacional
- Emitir el CFDI correspondiente a la operacion de exportacion
- Tener la documentacion aduanera y de transporte que compruebe el cruce fronterizo
- Declarar la exportacion en la declaracion mensual de IEPS
Exportaciones indirectas
Los bienes gravados por el IEPS que se exporten de manera indirecta a traves de empresas de comercio exterior o a traves del esquema de venta de primera mano a comercializadoras internacionales, tambien se benefician de la tasa del 0%.
Devolucion del IEPS en exportaciones
El procedimiento de devolucion del saldo a favor del IEPS por exportaciones sigue las mismas reglas que la devolucion del IVA:
| Concepto | Plazo |
|---|---|
| Solicitud de devolucion | Dentro de los 5 anos siguientes |
| Resolucion del SAT | 40 dias habiles |
| Devolucion con FIEL | 25 dias habiles |
| Devolucion con dictamen | 25 dias habiles |
Ejemplo practico
Un productor de mezcal que exporta a Estados Unidos:
- IEPS trasladado por proveedores: $150,000
- Ventas de exportacion: $800,000
- IEPS causado (tasa 0%): $0
- Saldo a favor: $150,000 (susceptible de devolucion)
Esta mecanica hace que los productos mexicanos gravados por el IEPS no lleven carga fiscal en mercados internacionales, mejorando su competitividad.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La exportacion de bienes gravados con IEPS aplica tasa del 0%, permitiendo el acreditamiento total del impuesto. En SDV Asesores de Negocio asesoramos a exportadores sobre la documentacion requerida para sostener la tasa 0% y la gestion de saldos a favor resultantes.
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Art. 4. Acreditamiento del IEPS
Regula el derecho de los contribuyentes a acreditar el IEPS que les fue trasladado o el que pagaron en la importacion, contra el IEPS a su cargo. Establece los requisitos y limitaciones para el acreditamiento, incluyendo la obligacion de que el impuesto conste en comprobantes fiscales.
Art. 5-C. Acreditamiento del IEPS en bienes exportados
Regula el derecho de los contribuyentes a acreditar el IEPS que les fue trasladado en la adquisicion de bienes que posteriormente sean exportados. Establece las condiciones para solicitar la devolucion del IEPS cuando las exportaciones generen saldos a favor.
Art. 8. Exenciones del IEPS
Establece los supuestos en que no se pagara el IEPS, incluyendo las enajenaciones entre productores del mismo tipo de bienes, las ventas de alcohol desnaturalizado para uso industrial y las enajenaciones realizadas por organismos internacionales con inmunidad fiscal.
Art. 10. Importacion de bienes gravados
Define los supuestos de importacion gravada por el IEPS, estableciendo que el impuesto se causa al momento de la introduccion de bienes gravados al territorio nacional. Senala las excepciones y los casos en que la importacion no causa el impuesto.
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 14 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 14 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 14 LIEPS?
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