Texto Legal
Articulo 7 - Importacion definitiva
Tratandose de la importacion definitiva de automoviles, el impuesto se pagara conjuntamente con el impuesto general de importacion.
Pago conjunto con aranceles
El ISAN en importaciones se paga de manera simultanea con las demas contribuciones al comercio exterior, al momento de presentar el pedimento de importacion definitiva ante la aduana. Esto incluye:
- Impuesto general de importacion (arancel).
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Derecho de Tramite Aduanero (DTA).
- ISAN.
Base del impuesto en importaciones
La base para el calculo del ISAN en importaciones es el valor en aduana del automovil, adicionado con el impuesto general de importacion y demas contribuciones pagadas con motivo de la importacion, a excepcion del IVA. Esto significa que la base del ISAN ya incluye los aranceles, lo que incrementa el monto del impuesto en comparacion con vehiculos de produccion nacional.
Importacion temporal convertida en definitiva
Cuando un automovil importado temporalmente se convierta en importacion definitiva, se debera pagar el ISAN correspondiente al momento de la conversion, sobre la base del valor en aduana vigente en la fecha de cambio de regimen aduanero.
Deposito en cuenta aduanera
Si el importador utiliza el mecanismo de deposito en cuenta aduanera para diferir el pago del impuesto general de importacion, el ISAN tambien podra diferirse bajo las mismas condiciones y plazos aplicables a dicho deposito.
Vehiculos usados importados
Los vehiculos usados que se importen definitivamente al pais tambien causan el ISAN cuando se trate de modelos del ano o de hasta un determinado numero de anos anteriores, conforme a lo que establezcan las disposiciones aplicables. La base sera el valor en aduana determinado conforme a las reglas de valoracion aduanera.
Agentes y apoderados aduanales
Los agentes aduanales y apoderados aduanales que tramiten el despacho de automoviles son responsables solidarios del pago del ISAN cuando por su conducto se lleve a cabo la importacion definitiva.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La importacion de vehiculos enfrenta una carga fiscal multiple: arancel, IVA, DTA y ISAN. Esto hace que los vehiculos importados tengan un costo final significativamente mayor que los de produccion nacional. Es importante notar que la base del ISAN en importaciones ya incluye el arancel, generando un efecto de impuesto sobre impuesto. Para vehiculos traidos de Estados Unidos o Canada bajo el T-MEC, el arancel puede ser del 0%, pero el ISAN sigue aplicando. Los importadores deben considerar todos estos costos al determinar la viabilidad economica de la importacion.
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Art. 1. Sujetos obligados al pago del ISAN
Establece quienes estan obligados al pago del Impuesto sobre Automoviles Nuevos: fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados e importadores de automoviles nuevos. Define el objeto del impuesto como la enajenacion de automoviles nuevos de produccion nacional y la importacion definitiva de automoviles al pais.
Art. 3. Base del impuesto: precio de enajenacion
Define la base gravable del ISAN como el precio de enajenacion del automovil al consumidor, incluyendo el equipo opcional, comun o de lujo, sin disminuir descuentos, bonificaciones o rebajas. Para importaciones, la base es el valor en aduana adicionado con el impuesto general de importacion.
Art. 5. Momento de causacion del ISAN
Define el momento en que se causa el impuesto sobre automoviles nuevos. En la enajenacion, se causa al momento de la entrega material del vehiculo o al expedirse la factura, lo que ocurra primero. En la importacion, se causa al momento en que el importador presente el pedimento de importacion.
Art. 8. Vehiculos exentos por tratados internacionales
Establece la exencion del ISAN para automoviles importados al amparo de tratados internacionales de los que Mexico sea parte, incluyendo vehiculos para uso de cuerpos diplomaticos y consulares, organismos internacionales y aquellos que se importen bajo programas de franquicia diplomatica.
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 7 del LISAN?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 7 de la Ley del ISAN?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 7 LISAN?
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