Texto Legal
Regla 3.21.1 - RESICO personas morales: sujetos y requisitos
Para los efectos de los articulos 206 al 215 de la Ley del ISR, podran tributar en el RESICO las personas morales que cumplan con lo siguiente:
Requisitos
- Estar constituidas unicamente por personas fisicas.
- Obtener ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior de hasta $35,000,000 MXN.
- No tener socios que participen en otras personas morales cuando estas controlen o sean controladas por la persona moral que tributa en RESICO.
Formas societarias permitidas
- Sociedades Anonimas (S.A. de C.V.).
- Sociedades de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.).
- Sociedades Cooperativas.
- Sociedades Civiles.
- Asociaciones Civiles con fines no lucrativos (en ciertos supuestos).
Exclusiones
No pueden tributar en el RESICO personas morales:
- Quienes tengan socios que sean personas morales.
- Sociedades del sistema financiero.
- Personas morales que tributen en el Titulo III de la LISR (no lucrativas) salvo excepciones.
- Fideicomisos y asociaciones en participacion.
- Personas morales con ingresos por intangibles o por la enajenacion de bienes inmuebles como actividad preponderante (cuando dichos ingresos representen mas del 50% del total).
Inicio de operaciones
Las personas morales de nueva creacion podran tributar en RESICO desde su inscripcion en el RFC, siempre que estimen que sus ingresos del primer ejercicio no excederan de $35,000,000, proporcionados al periodo de actividad.
Diferencias con RESICO personas fisicas
A diferencia del RESICO de personas fisicas, el RESICO de personas morales:
- Si permite deducciones: se aplica el esquema de ingresos menos deducciones.
- Aplica una tasa fija del 30% sobre la utilidad fiscal (misma que el regimen general).
- El beneficio principal es la simplificacion de obligaciones, no la tasa preferencial.
- Permite la acumulacion sobre flujo de efectivo (ingresos cobrados y deducciones pagadas).
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El RESICO de personas morales es fundamentalmente diferente al de personas fisicas. No tiene tasas reducidas: la tasa es del 30% igual que el regimen general. Su verdadera ventaja es la acumulacion sobre flujo de efectivo, lo que mejora el flujo de caja al no pagar ISR sobre ingresos no cobrados. Es ideal para empresas con ciclos de cobro largos. La limitacion de que los socios sean exclusivamente personas fisicas excluye a muchos grupos empresariales. Recomendamos este regimen para PyMEs con facturacion hasta $35 millones y socios personas fisicas.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 3.21.1 del RMF 2026?
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