Texto Legal
Articulo 270 — Regalias Pagadas a Residentes en el Extranjero
Para los efectos del articulo 167 de la Ley, las regalias pagadas a residentes en el extranjero se sujetaran a lo siguiente:
I. Definicion de regalias
Se consideran regalias los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de:
- Patentes, certificados de invencion o mejora, marcas de fabrica y nombres comerciales
- Derechos de autor sobre obras literarias, artisticas o cientificas, incluyendo software
- Asistencia tecnica, transferencia de tecnologia o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientificas
- Derechos de retransmision de imagenes visuales, sonidos o ambos
II. Tasa de retencion
La tasa de retencion aplicable a las regalias sera del 25% sobre el ingreso, sin deduccion alguna. Cuando las regalias se paguen a entidades ubicadas en jurisdicciones de baja imposicion, la tasa sera del 40%.
III. Tratados internacionales
La mayoria de los tratados para evitar la doble tributacion celebrados por Mexico establecen tasas preferenciales para regalias, que generalmente fluctuan entre el 10% y el 15%, dependiendo del tipo de regalia y el tratado aplicable.
IV. Asistencia tecnica
Los pagos por asistencia tecnica se consideran regalias cuando impliquen la transmision de conocimientos tecnicos o know-how. Cuando la asistencia tecnica consista en servicios prestados en territorio nacional, se sujetara a las reglas de servicios independientes.
V. Obligaciones del retenedor
El retenedor debera:
- Efectuar la retencion al momento del pago o acreditamiento de las regalias
- Obtener la documentacion que acredite la residencia fiscal del beneficiario
- Enterar la retencion y presentar la informativa correspondiente
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las regalias pagadas a residentes en el extranjero estan sujetas a tasas de retencion que varian segun el tipo de regalia y el pais de residencia. SDV Asesores destaca que los tratados para evitar doble tributacion frecuentemente reducen las tasas de retencion sobre regalias. La calificacion correcta del pago como regalia, servicio tecnico o asistencia tecnica es determinante para la tasa aplicable.
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Preguntas Frecuentes
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